最新合理避税实务与操作幻灯片.ppt

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1、合理避税实务与操作题目第一部分：介绍第二部分：税收筹划的方法第三部分：案例分析第四部分：结束语姬永成工作室一、经验介绍税收筹划的概念在《个人投资和税收筹划》一书中解释，纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。“税收筹划”的“三个问题”：（１）谁都想避！（2）避多少？（３）如何避？姬永成工作室姬永成工作室（7）挂靠科研事业单位法因为科研事业单位的科研、教学等设备免征关税和增值税。其主要有：1、科研、学校用的分析、测试、检查、计量观测、发生信号的仪器仪表及配套设备和附件。2、科研、学校用的医疗仪器、计

2、算机系统、化学试剂、音像制品、书籍、模型等。3、科研、学校进行技术转让，年净收入在30万元下的，暂免征所得税。（8）利用高新技术企业法国家为了鼓励高新技术企业的发展，对属于火炬计划开发范围内的高技术、新技术产品，国家给予相应的优惠政策；另外，企业转让自行研制并经有关部门鉴定认可的科研成果所取得收入，免征营业税。所以其中有三个渠道可以操作：1、努力获取高新技术企业，享受税收优惠政策。2、以高新技术企业生产出口产品的名义，生产出口转内销的产品，免征关税。3、非高新技术企业，利用高新技术企业进口仪器设备，避交关税。三、增值税避税案例公式：应交税额=当期销项税-当期

3、进项税销项税=销售额X税率（所以避税时关键在于销售额和税率，但后者余地不大，利用销售额避税可能性很大），所以存在：1、实现收入时，采用特殊的方式结算，拖延入帐时间，延续税款。2、随同货物销售的包装物，单独处理，不要计入销售额。3、设法将销售过程的回扣冲减销售收入。4、商品性货物用于本企业专项工程或福利设施，本应视同销售，但可采取低估价、次品再打折销售。5、采购固定资产时，将附属配件作为原材料采购，并获得进项税低扣。6、利用有联系的单位取得进项增值税花票低扣。等等姬永成工作室实际案例分析一、增值税发票开具与会计处理方法例如：我９９年兼职在一家台塑北京分公司，该

4、公司９－１１月流动资产，应收帐款、帐面情况如下：时间流动资产借方应收帐款借方平均9——201010——12501154002200合计540054601820经过测算不难看出，该公司平均每月发生跨年度应收帐款为1820万元，占流动资产的34％，那么在这里我们不考虑应收帐的直接资金占用及其成本，也不考虑管理费用和将可能发生的坏账。仅从税务缴纳来考虑，说明即期确认收入就会提前上缴增值税和预缴所得税，这样不但造成数目可观的资金占用损失，而且改变了公司在产品销售上而节税带的经济收益和财务效益。我们接下来再看一组数据，据统计该公司每月可能发生能抵扣的增值税进项税额约1

5、10万元，由于平均每月有1820万元计税收入的确认，而有：姬永成工作室分析过程＜1＞每月多缴纳的增值税1发生1＝1820／（1＋17％）＊17％－110＝154万元＜2＞这样按全年来计算多缴纳增值税2发生2＝154＊12＝1848万元＜3＞按半年期银行利率计算全年平均被占用的机会成本为33＝1848＊6.12%＊6／12＝113万元＊1／2＝56.55万元＜4＞同时按月缴纳所得税发生的机会成本44＝731＊6.12%＊6／12＝22.37万元总结：仅此两项税款占企业机会成本损失为＝3＋4＝56.55+22.37＝78.92万元姬永成工

6、作室避免措施例如：该公司1820万元应收帐款是分期付款发出商品，该批货物的实际成本是1300万元，即销售合同约定99年12月31日收回货款的50％，而第一部分是在2000年5月31日一次付清。假设该批货物是99年9月31日发出，销售尚未成立，只按实际成本反映货物存放地点改变，会计处理为：借：分期付款发出商品1300万元贷：产成品1300万元姬永成工作室（1）合同规定第一次收款期时，无论购货方是否支付贷款，都应按收款比例收款和开具增值税发票做销售收入帐处理。借：银行存款（或应收帐款）910万元贷：产品销售收入778万元应交增值税－销项税132万元同时结转销售成

7、本：借：产品销售成本650万元贷：分期付款发出商品650万元（2）到2000年5月31日，合同规定第二次收款时，会计处理方法是和１）相同的。姬永成工作室产生的增值税和所得税筹划的收益（1）第一次收款的收益策算1＞延期缴纳增值税C1C1＝910／1.17*17%＝132万2＞增值税策划收益为a1a1＝132*6.12%*（3／12）＝2.02万3＞延期缴纳所得税为C2C2=910/1.17*12%*33％*（3／12）＝7.70万4＞所得税策划收益为a2a2＝7.7万元*6.12%*（3／12）＝0.12万姬永成工作室（2）第二次收款的收益策算1＞延期缴纳增值

8、税为C3C3＝910／1.17*17%＝132万元2