合理避税实务与操作.ppt

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1、合理避税实务与操作培训姬永成北京大学MBA中国注册会计师姬永成工作室题目第一部分：介绍第二部分：税收筹划的方法第三部分：案例分析第四部分：结束语姬永成工作室一、经验介绍税收筹划的概念在《个人投资和税收筹划》一书中解释，纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。“税收筹划”的“三个问题”：（１）谁都想避！（2）避多少？（３）如何避？姬永成工作室税收筹划的原则要遵从合法，有效的原则，这是税收筹划成功的前提。合法原则：懂税法。有效原则：是合理的。姬永成工作室二、国内企业税收筹划的方法（1）

2、转让产品定价法是通过转移产品价格来达到避税的，因产品价格是买方和卖方自己确定，恰如“周瑜打黄盖，一个愿打，一个愿挨。”是不受法律约束的。例如：前不久柳州某贸易公司总经理问？总结：1、当甲企业所得税率比乙企业较高时，采取低价出，高价进，使乙企业有更多的利润。2、当甲企业所得税率比乙企业较低时，采取高价出，低价进，使乙企业有更多的利润。（2）材料计算法是指企业在计算成本时，为使成本最大而采取的一种成本计算法。因为价格是随着市场变化的，一般采取后进现出法，成本是比较合理的。（3）固定资产折旧法（4）费用摊销法。1、实际摊销；2、平均摊销；3、不规则摊

3、销，即一笔费用可集中摊入一种或一批产品，也可能不摊等。姬永成工作室姬永成工作室（5）技术改造法技术改造是固定资产使用一段时间或开始投入时就改造，对企业税负影响是不同的。因此技术改造时间并非任意，而是选择最佳时机，来进行技术改造，以有利于避税。经验告诉：中间年（6）技术引进法1、内地企业引进技术时，对生产制造新设备必须引进的关键设备仪器减半增收关税和增值税；2、开放地区的企业改造时引进的仪器设备，是免征关税和增值税。3、对于进口合理的零部件、设备等价格不超过引进设备总额的5%部分免征关税和增值税，超过部分要正常征收。注：1、非内地企业要挂靠内地企

4、业引进设备；2、非开放地区企业要挂靠开放地区企业引进设备；3、利用非先进进口设备享受免征待遇来避税。以上几点其实都是现在引进技术合同订明；申请时企业经济效益报告要符合海关所规定的可行性标准，让自己处于优惠之内。姬永成工作室（7）挂靠科研事业单位法因为科研事业单位的科研、教学等设备免征关税和增值税。其主要有：1、科研、学校用的分析、测试、检查、计量观测、发生信号的仪器仪表及配套设备和附件。2、科研、学校用的医疗仪器、计算机系统、化学试剂、音像制品、书籍、模型等。3、科研、学校进行技术转让，年净收入在30万元下的，暂免征所得税。（8）利用高新技术企

5、业法国家为了鼓励高新技术企业的发展，对属于火炬计划开发范围内的高技术、新技术产品，国家给予相应的优惠政策；另外，企业转让自行研制并经有关部门鉴定认可的科研成果所取得收入，免征营业税。所以其中有三个渠道可以操作：1、努力获取高新技术企业，享受税收优惠政策。2、以高新技术企业生产出口产品的名义，生产出口转内销的产品，免征关税。3、非高新技术企业，利用高新技术企业进口仪器设备，避交关税。三、增值税避税案例公式：应交税额=当期销项税-当期进项税销项税=销售额X税率（所以避税时关键在于销售额和税率，但后者余地不大，利用销售额避税可能性很大），所以存在：1

6、、实现收入时，采用特殊的方式结算，拖延入帐时间，延续税款。2、随同货物销售的包装物，单独处理，不要计入销售额。3、设法将销售过程的回扣冲减销售收入。4、商品性货物用于本企业专项工程或福利设施，本应视同销售，但可采取低估价、次品再打折销售。5、采购固定资产时，将附属配件作为原材料采购，并获得进项税低扣。6、利用有联系的单位取得进项增值税花票低扣。等等姬永成工作室实际案例分析一、增值税发票开具与会计处理方法例如：我９９年兼职在一家台塑北京分公司，该公司９－１１月流动资产，应收帐款、帐面情况如下：时间流动资产借方应收帐款借方平均9——201010——

7、12501154002200合计540054601820经过测算不难看出，该公司平均每月发生跨年度应收帐款为1820万元，占流动资产的34％，那么在这里我们不考虑应收帐的直接资金占用及其成本，也不考虑管理费用和将可能发生的坏账。仅从税务缴纳来考虑，说明即期确认收入就会提前上缴增值税和预缴所得税，这样不但造成数目可观的资金占用损失，而且改变了公司在产品销售上而节税带的经济收益和财务效益。我们接下来再看一组数据，据统计该公司每月可能发生能抵扣的增值税进项税额约110万元，由于平均每月有1820万元计税收入的确认，而有：姬永成工作室分析过程＜1＞每月

8、多缴纳的增值税1发生1＝1820／（1＋17％）＊17％－110＝154万元＜2＞这样按全年来计算多缴纳增值税2发生2＝154＊12＝1848