试析通过外汇收支管理控制跨国企业价格转移

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1、试析通过外汇收支管理控制跨国企业价格转移　　随着开放型经济的发展，国际跨国公司在我国境内的投资日益增多，跨国公司投资的境内企业与境外关联公司之间的交易日趋频繁，且占据了其业务较大比重；与此同时，一系列问题也应运而生，较为突出的问题之一是跨国公司借助境内外关联交易双方在产权或业务方面存在拥有或控制的关系，利用价格波动在集团内部调节外汇资金，这给我国外汇管理带来新的挑战。尽管我国政府相关部门对于价格核定采取了一些管理措施，但在实际运行中存在一些不尽如人意的地方，因此本文就如何充分发挥外汇收支非现场监控中的作用，发现和控制跨国企业的价格转移进行了调查和分析。一、相关部门对进出口产品价格管理

2、概述目前我国政府相关部门对于价格核定主要包括税收的管理和海关商品价格核定管理。（一）税务部门对产品价格管理税务部门主要是通过价格的核定加强税收的征收管理，其主要是对于未设置账簿或账簿混乱或纳税申报的计税依据明显偏低的进行核定，主要是防止偷逃税款行为的发生，核定依据有：81.参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定。2.按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定。3.按照其耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定。（二）海关对商品价格核定管理海关对价格的核定管理与税务部门价格核定类似，主要也是考虑到产品所耗用的材料成本和生产费用，同时对于价格不

3、能确定的，通常按照以下顺序依次确定价格：1.同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的相同货物的成交价格。2.同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的类似货物的成交价格。3.根据境内生产相同或者类似货物的成本、利润和一般费用（包括直接费用和间接费用）、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格。4.按照合理方法估定的价格。二、通过外汇收支管理控制跨国企业价格转移（一）价格核定与外汇收支管理的关系8进出口贸易中的价格核定与外汇收支的管理是相互作用、相互影响的。一方面，据统计，2013年1～6月份，某省贸易项下外汇收支金额约占全省外汇收支总额的85%，贸易项下外汇收支的管理成为我国外

4、汇管理的重中之重，而价格核定在货币形态上表现为企业的外汇收支，外汇收支的管理离不开对企业产品价格核定的监管。另一方面，通过对企业外汇收支的分析和管理也有助于发现企业外汇收支中存在的异常变动，有助于对价格进行核定管理。（二）外汇收支管理中价格核定的难点跨国企业价格转移是一个由来已久的问题，要对其进行有效管理受到许多因素的影响和制约：1.跨国集团内子公司受同一集团公司控制或影响，其财务和销售策略在极大程度受到母公司的影响，企业之间产权关系和控制关系为价格转移提供了便利和可能，加大了价格核定的难度。2.产品价格核定主要是对市场价格和产品生产成本的比对和核查，涉及到企业的生产和销售过程。企业

5、产品涉及多种行业，其经营本身也具有相当的复杂性，要对价格进行准确核定必须要熟悉企业产品、了解企业的生产流程、地区差价、市场行情以及价格的季节变动、销售政策等等。83.海关、税务等部门主要是侧重对企业产品的税款交纳进行监管，海关、税务部门之间以及与外汇管理部门在价格核定上缺乏信息共享和协调管理。因此，外汇管理部门无法准确、全面了解企业商品价格的管理情况，难以对企业价格因素对外汇收支影响进行分析和有效控制。（三）典型调查与分析为进一步了解企业产品价格变化与外汇收支的影响关系，我们以X公司为例，对企业进出口和产品价格进行调查研究与分析论证。1.公司概况。该公司成立于1995年，由某跨国集团

6、投资，主要生产电器及相关产品，注册资本和投资总额为6500万美元。近年来，该公司加大了产品的投入，对产品生产结构进行了调整，生产能力得到进一步的加强，产品盈利水平也得到进一步的提高。2.相关数据。3.数据说明与分析。表1：该公司近年来进、出口销售额大幅度的增加，其中2012年出口增长幅度达94.01%，2012年进口增长幅度达60.82%。据了解，2012年该公司扭亏为盈，主要是由于该公司加大技术改造，提高了劳动生产率；增加了高档产品的生产，改变了生产和销售结构；提高了产品出口价格；进行产品采购价格谈判，控制部件及成品库存，降低产品成本。8对该公司历年的外汇收支额进行分析。为了更形象

7、、直观的说明情况，我们以年份为横坐标、进口额和出口额为纵坐标绘制坐标图。根据进口（图1）和出口（图2）的变动曲线坐标图我们可以看出，该公司自2004年至2010年各年的进口与出口额的数轴点的变化趋势是较为相似的，2011年至2012年各年进口与出口额的数轴点的变化趋势较为一致，2010年至2012年各年进口与出口额的变化趋势与2004年至2012年存在一定的变化差异。同时，我们发现2010年至2012年的利润总额（见图3）的变动也较为异常，因此，我们要重点