营业税改增值税背景下企业应对策略探究

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1、营业税改增值税背景下企业应对策略探究　　摘要：就我国现行的财税体制而言，较长时期内实行的都是营业税与增值税并行的政策，两种税制同时存在。根据财税体制改革的深入进行和发展的需要，营业税向增值税转变势在必行。目前营业税改征增值税的工作正在全国范围和行业内逐步试点推广。营业税改征增值税目的是减轻企业的纳税负担，增强企业和市场活力，但是从试点的具体情况来看，不同行业和企业面对营改增的感受是不一样的，所受到的影响也不尽相同。本位围绕营业税改征增值税这一话题，分析企业在营改增过程中所受到的影响，并针对性地提出了相关建议措施，以便企业有

2、效应对税制改革，保障企业健康有序发展。关键词：营业税改增值税影响企业应对策略一、背景概述6长期以来我国实行的都是营业税与增值税同时并行的双税制税务征管政策，但是借鉴国外经验，并从我国企业、市场以及未来经济的长期健康发展来看，双税制的税务征收政策具有自身弊端，并非最优的税收政策。当前西方国家大都采用单一的增值税税收政策，并且这种单一税收政策正逐步推广普及。西方的税收政策也经历了一个长时期的改革变化过程，法国首先在1954年开征增值税，并且采用这一税制之后取得了实实在在的效果，它具有优惠的纳税政策，并且在实际征管过程中操作简便

3、，能够给企业带来明显的减轻税负的效果，为企业和市场的发展提供了便利，受到企业和市场的广泛欢迎。借鉴国外的税制改革经验，我国在1979年改革开放之后也积极引进了增值税这一纳税科目，并将其融入到实际税务征管工作之中，但是在税务征管体系中基本都是与营业税并行，两种税制并行，增值税在税务体系中的地位并不十分突出，这在一定程度上也加大了企业的税务负担，制约了企业和市场的活力，影响其健康有序发展。因此给予上述考虑，我国今年来积极推进税收制度改革，在多地和多行业试点营业税改征增值税，以此顺应国际潮流，满足市场和企业发展需要，建立符合我国

4、国情和发展实际的税务征收体制。二、企业在营业税改增值税过程中受到的影响6长远来看，营业税改征增值税是大势所趋，顺应时代潮流和经济发展需求，无论对企业、市场还是国民经济都具有重要意义。但是任何改革都不可能一帆风顺，难免会出现困难和挑战，营业税改征增值税也是如此。尽管整体来讲，营业税改增值税对企业是利好，而且大多数企业都能够减轻纳税负担，但是也存在部分企业的纳税负担不降反增，反而影响了企业的顺利发展。针对营业税改征增值税过程中出现的问题，有必要认真讨论，仔细分析其对企业、市场产生的影响，及时纠正偏差，推进税制改革的顺利进行。依

5、据我国营业税改征增值税的试点效果，改征增值税后大部分企业都减轻了税务负担，达到了营改增的预期目标，有效增强了企业的活力，促进了企业经济效益的平稳增长。这主要是由于在施行营业税时，存在着纳税重复、税率相对过高等等一系列长期存在的弊病，营业税改征增值税之后，成功克服了上述问题，尤其是对于广大中小企业而言，执行3%的税率，显著减轻了企业的纳税负担，增强了企业的活力和盈利能力，为广大中小企业进一步扩大生产提供了保障，具有现实意义。根据数据统计，大约有七成的企业在营业税改征增值税之后实现了税负减轻。6同时也要看到，与大多数企业相反的

6、是，存在一部分企业在营业税改征增值税之后，由于一时难以适应无法有效应对，反而使得纳税负担加重，这主要是由于我国长期以来都在实施双税制政策，实行营业税和增值税并行的税收政策，企业对此形成依赖，一时难以转变。另外，在营业税改征增值税之后，存在着难以及时索取增值税发票的问题，许多企业之前都是缴纳营业税，而不是增值税，基于之前的纳税政策，这些企业依然能够按照营业税的纳税模式进行日常的生产经营，但是无论这些企业还是其合作商、客户等等都没有开具增值税发票的资格，导致不少企业在实行增值税之后，难以取得增值税发票。因此，尽管实行了增值税政

7、策，企业能够抵扣进项税额以此来降低企业纳税负担，但是正是由于不少企业难以及时获取增值税发票，因而造成在实际减负过程中形成障碍，不但无法减负反而由于统一的纳税政策调整和纳税比例调整等使得企业的实际纳税负担增大，这不但没有实现为企业减负，增强企业活力的目的，反而背道而驰，加大了企业的税务负担，影响了企业的正常生产经营。三、企业有效应对营改增的建议措施按照财税体制改革的预期目标，我国营业税改征增值税是为了进一步强化企业的市场主体地位，减轻企业的纳税负担，增强企业和市场的经济活力，有效促进经济的顺利健康发展。如果企业在营业税改征增

8、值税的税务改革中，有效实现减轻税负的目标，享受到营改增所带来的实实在在效果，就无须担心，只需要在缴纳税务时按照规定计算核对并及时索取增值税专用发票即可。但是对于一时难以适应营业税改征增值税的企业、减税效果不明显甚至税负不降反增、还没有试点营改增的行业或者地区的企业，就应当积极考虑如何有效应对营业税改征增