营业税改征增值税试点中企业纳税应对策略

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1、营业税改征增值税试点中企业纳税应对策略第一章概述一、营业税改增值税试点政策背景（一）背景2011年2月，上海市政府正式向国家有关部门提出了在上海市部分生产性服务业领域率先开展营业税改征增值税改革试点的申请。2011年10月26日召开的国务院常务会议决定，从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。2012年7月25日，国务院第212次常务会议决定，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京等8个省（直辖市）。（二）评价三个关键词1.试点2.改征

2、3.结构性减税非试点地区原增值税一般纳税人与试点一般纳税人开具增值税专用发票试点地区原增值税一般纳税人二、上海地区及其他试点地区运行情况概述1.上海今年以来，参与试点的小规模纳税人全部实现了减负，减税幅度平均达到40%。率先试点的上海市共减轻试点企业和下游企业税负170多亿元，服务业实现了10%以上的快速增长，服务业利用外资增长20%以上，一批工业企业实现主辅分离，提升了竞争力。（2012.10.22新华社）2.新增试点地区财政部、国家税务总局昨日在江苏南京召开了扩大营业税改增值税试点工作座谈会。会议透露，截至目前，全国已纳入营改增试点的企业

3、户数约71万户，即将纳入试点的户数约20万户。营改增减负效果明显，其中，上海市1-10月减收225亿元，北京市两个月减收25亿元。2012.11.26.新京报三、营改增进一步推进分析1.财税【2011】110号试点方案2.2012.10.18日营改增试点工作会议（建筑业、邮政通讯业、铁路运输有望进入试点范围）李克强指出，要抓紧制定扩大改革试点的具体方案，有序扩大试点范围，适时将邮电通信、铁路运输、建筑安装等行业纳入改革试点。根据国家和地方财力可能，逐步将营改增扩大到全国。研究理顺中央和地方的财政分配关系，确保企业受惠、地方得益、国家税制得到完

4、善，形成多方共赢的局面。时间试点前试点后税种营业税增值税税目1.交通运输业1.交通运输业2.转让无形资产（部分）2.现代服务业-研发和技术服务-信息技术服务-文化创意-物流辅助-有形动产租赁-鉴证咨询3.服务业（部分）企业，您准备好了吗？1.自身经营范围的评估；2.营改增后的税负变化；3.财务核算方式的改变；4.发票的领购、开具、纳税申报的改变；5.上下游供应链的影响；6.可能带来的潜在的发展机遇等。沪营改增试点减收225亿上海商报2012.11.27以上海机场(600009)为例，该公司在三季度中披露，今年前9个月，该公司营业税金及附加同比

5、减少5541万元，降幅为41.82%，主要是由于该公司作为营改增试点单位，营业税转增值税后营业税金及附加大幅减少所致。而上海机场营业外收入同比增加1354万元，增幅达4300.16%，主要因为确认了今年前9个月营改增试点企业财政扶持资金所致。第二章“营改增”主要政策分析相关法规1.财政部国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知（财税【2011】110号）2.财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财税【2011】111号）3.财政部国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策

6、的通知（财税【2011】131号）4.财政部国家税务总局关于中国东方航空公司执行总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法的通知（财税【2011】132号）5.关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知（财税【2011】133号）6.国家税务总局关于发布《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）》的公告（国家税务总局2012年13号公告）7.财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知（财税【2012】53号）8.关于在北京等8省市开展交通运输

7、业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财税【2012】71号）9.财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点应税服务范围等若干税收政策的补充通知（财税【2012】86号）10.国家税务总局关于将北京东方信捷物流有限责任公司等企业纳入物流企业营业税差额纳税试点范围的公告（国家税务总局公告2012年第48号）11.国家税务总局关于营业税改征增值税试点文化事业建设费缴费信息登记有关事项的公告（国家税务总局公告2012年50号）12.国家税务总局关于营业税改征增值税试点文化事业建设费申报有关事项的公告（国家税务总局2

8、012年51号公告）13.关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告（国家税务总局2011年65号公告）14.国家税务总局关于调整增值税纳