财务分析培训材料.ppt

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1、-1-财务分析培训-2-权责发生制经营成果报表财务分析要素收入分析要点支出分析要点现金流分析要点目录-3-权责发生制：就收入而言，就是本期（本月）已销售交付商品或已提供（物业）服务，即可以收钱权利的时候，不论是否已收到款，均需计入收入，当期未收到钱就形成应收账款（即债权）；就成本费用而言，就是本期（本月）已收到所购买商品或已享受（物业）服务，即有付款义务的时候，不论是否已付款，均需计入成本费用，当期未付款就形成应付账款（即债务）；-4-权责发生制经营成果报表财务分析要素收入分析要点支出分析要点现金流分析

2、要点目录-5-经营成果报表概述经营成果报表现金流口径损益表损益表现金流量表核算公式：现金流口径收入-权责制成本费用=利润现金流经营成果权责发生制经营成果现金流量核算公式：权责制收入-权责制成本费用=利润核算公式：现金收入-现金支出=现金流两净额-6-权责制损益表现金流口径损益表现金流量表权责制收入+应收账款回款+本期预收=现金流口径收入权责制成本费用+应付账款支付+本期预付=现金流出经营成果报表之间的关系-7-经营成果报表各自用途权责制损益表准确反应实际归属于企业当期的实际存在的收款权利（收入）及由因此

3、而在当期实际发生的付款义务（成本费用）的真实盈亏状况，这是企业当期一切经营活动所形成的所有权利义务的总和！现金流量表是反映企业当期实际收到的现金与实际支付的现金的情况，已经现金结余情况，它反映企业赚取现金的能力、实现应收债权（要债）的能力，以及资金管控、利用的能力！现金流口径损益表是在权责制损益表反映当期经营活动形成的债权债务所对应的收入与成本费用的基础上，增加了一个对应收账款的回款能力及预收能力的反映！-8-利润表概述利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的。利润表记载企业在一定时期内收入、

4、成本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。（权责制）损益表准确反映实际归属于企业当期的实际存在的收款权利（收入）及由因此在当期实际发生的付款义务（成本费用）的真实状况，这是企业当期一切经营活动所形成的所有权利义务的总和！利润=收入－成本费用损益表遵循的会计等式：-9-企业利润池收入成本费用如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损利润亏损-10-现金流口径损益表现金流口径损益表，现金流口径损益表是在权责制损益表反映当期经营活动形成的债权债务

5、所对应的收入与成本费用的基础上，增加了一个对应收账款的回款能力及预收能力的反映！现金流口径利润=权责制收入+应收账款回款+预收账款－权责制成本费用现金流口径损益表遵循的会计等式：-11-现金流量表概述反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性企业的血液，贯穿企业经营的全过程中以收付实现制作为记录原则现金净流量=现金流入－现金流出现金流量表遵循的会计等式：-12-净利润与经营性现金净流量的关系净利润是采用权责发生制会计原则计算的企业经营成果经营性现金净流量是采用收付实

6、现制计算的企业经营成果收入费用发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差净利润只是潜在的现金，而经营性现金净流量是企业经营过程中实际发生的现金净流入或者净流出-13-净利润同现金流量的差异权责发生制收付实现制会计报告显示公司本年实现净利润100万元会计师说公司的经营现金流量为负数原因：客户欠款增加（物业费收缴率低，企业的应收帐款增加利用商业信用延长应付账款付款期限能力差现金付款多现金流量为负数，将导致公司支付困难（如发不出工资）-14-净利润企业健康发展企业面临关闭经营性现金流企业经营困难企业经营困难企业

7、运营正常，有净利润，自身能够产生经营现金流入，企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障。企业有净利润但没有经营现金流入，说明盈利质量不佳，需要外部融资来补充自身的现金不足。企业应加强内部管理，特别是对流动资金的管理，如存货管理、应收帐款管理，充分利用商业信用延迟付款期。企业虽然亏损，但仍有经营现金流入，能够确保生产销售的正常进行，应重点提高产品的盈利能力，如降低成本，提高产品价格，加大市场投入以提升销量。企业无净利润、无现金流入，自身失去造血的机能，持续亏损，经营恶化，又得不到外部资金的补充，将面临破产

8、清算的局面。-15-净利润企业健康发展企业面临关闭经营性现金流企业经营困难企业经营困难生存？生存？？？生存？？发展！！！-16-企业的经营性现金流量如何增加企业的经营性现金流量?通过提升企业盈利能力增加企业自身产生的资金通过存货管理、信用政策管理和供应商付款管理，提高流动资金的管理效率。-17-权责发生制经营成果报表财务分析要素收入分析要点支出分析要点现金流分析要点目录-18-分析要素预算完成率：就是实际完成情况与原预计的占比情况，一般分为