第一章 税务会计概述1.docx

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1、编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第6页共6页第一章税务会计概述•第一节税务会计的的概念•第二节税务会计的对象与目标•第三节税务会计的原则与方法•第四节税务会计与财务会计的关系本章的学习目的:了解税务会计的概念、目标和任务；熟悉税务会计的特征；了解税务会计的模式;掌握税务会计的对象、构成要素，理解税务会计的方法；理解税务会计的基本前提和一般原则；通过税务会计和财务会计的比较，进一步理解税务会计和财务会计的关系。1.1税务会计的的概念1.1.1税务会计的概念(1)税务会计的概念(P11)税务会计是以财务

2、会计为基础，以国家现行税收法律法规为依据，运用会计学的基本原理和方法，连续、系统、全面、综合地对纳税主体税款的形成、调整、计算和缴纳，即纳税主体涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。►是一门介于税收学和会计学之间的新兴边缘学科，是融税收法律法规和会计学知识于一体的特殊的专业会计。税务会计与财务会计、管理会计共同构成现代企业会计的三大分支。(2)税务会计的产生•在税收简单的社会阶段，纳税人先交税,后核算反映税费；•在税收相对发展的社会阶段,纳税人先核算反映税费，后交税，涉税会计融于财务会计，两者矛盾不突出；•在税收制度相对

3、发展的社会阶段，涉税会计融于财务会计,同时税法约束财务会计，涉税的税务会计与财务会计两者矛盾突出；•在税收制度相对完善的社会阶段，税务会计从财务会计独立出来，成为一个特殊的子系统。1.1.2税务会计的特点(P18)l法定性(法律性)；l独立性(特殊性)；l广泛性;Ø统一性;Ø融合性;Ø筹划性。1.2税务会计的对象与目标1.2.1税务会计的对象（P16）•会计的对象?•税务会计的对象?是指税务会计核算和监督的内容。••概括地说，就是企业中凡是能够用货币计量的涉税事项，即应纳税款的形成、计算、缴纳、退补和罚没等经济活动的资金运动。••具

4、体地说，主要包括以下几个方面：第6页共6页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第6页共6页•计税基础和计税依据（计税依据有流转额、收益额、所得额、财产额等）；税款的计算与核算；税款的缴纳、退补与减免；税收滞纳金和罚款、罚金。图1-1税务资金的运动过程我国现行的税收体系•（一）流转税类：1.增值税；2.消费税；3.营业税；4关税；•（二）资源税类：5.资源税；6.土地增值税；7.城镇土地使用税•（三）所得税类：8.企业所得税；9.个人所得税；•（四）特定目的税类：10.城市维护建设税；11.耕地占用税；1

5、2.车辆购置税；13.烟叶税；14.船舶吨税；•（五）财产行为税类：15.房产税；16.车船税；17.印花税；18.契税分成五大类，共18个税种•已停征的税种：19.固定资产投资方向调节税（2000）•已废止的税种：20.屠宰税（2006）；21.筵席税（2008）；22.农业税（2006）23.牧业税（2005）•已被合并的税种：24.外商投资企业和外国企业所得税（2008）；第6页共6页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第6页共6页25.城市房地产税（2009）；26.车船使用牌照税（2007）。

6、•待开征的税种：27.证券交易税；28.燃油税；•讨论中的税种：29.物业税；30.遗产与赠予税1.2.2税务会计的要素•将税务会计的对象进一步的分类，就形成税务会计要素，即对税务会计对象进一步分类的项目也是税务会计报表要素。税务会计要素主要有：••①计税依据（计税标准）是指税法中规定的计算应纳税额的根据，又称征税依据（近似税基）。纳税人的各种应纳税款是各税种的计税依据的金额与其税率的乘积。••②应税收入是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入，即税法所认定的收入，因此，也可称为法定收入。••③扣除费用税法所认可的允许在计税

7、时扣除项目的金额，亦称法定扣除项目金额。••④应税所得额（或亏损额）又称应纳税所得额，即应税所得，是应税收入与法定扣除项目金额之间的差额。••⑤应纳税额又称应缴税额，它是计税依据确定的金额与适用税率（或单位税额）的乘积。*存在两个税金计算公式：应税收入-扣除费用=应税所得计税依据×适用税率（或单位税额）=应纳税额前者适用于所得税，后者适用于所有税种。1.2.3税务会计的模式（P14）•由于各国的税制结构体系不同，税务会计一般有三种类型：•1、以所得税会计为主体的税务会计•如：美国、加拿大、英国、大麦等，其所得税收入占税收总说入底50

8、%以上。•2、以流转税会计为主的税务会计•以发展中国家为主，流转税是税收得主体。•3、以流转税与所得税并重的税务会计•也叫复合税制，流转税与所得税的税收比重相当，它们构成税收主体。如：德国、荷兰、芬兰、意大利等。我国大体上也属于这种，