税务会计第一章概述ppt

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1、卢佳瑄经济学院会计系税务会计Taxaccounting2021/9/171E_mail：taxaccounting@yeah.netPassword：yeahnetMobile：15812002661卢佳瑄2021/9/172教材2021/9/173内容结构第1章纳税会计概述第2章**增值税会计第3章*消费税会计第4章*营业税会计第5、6章**所得税会计第7章*土地增值税会计第8章其他税会计基本概念、方法会计核算基本原理纳税实务2021/9/174学习要求◎仔细阅读教材、辅助教材及相关文献，积极进行课前预习◎掌握听课的正确方法，提高听课效率◎学会科学思考问题，弄清教材的

2、思路和教师讲课的条理，大胆设疑，小心求证◎课后及时复习，正确对待作业，巩固已学习的知识2021/9/175第一章纳税会计概述1.1纳税会计的概念1.2纳税会计的前提和原则1.3纳税会计的科目与凭证1.4纳税人的权利、义务与法律责任2021/9/1762021/9/1771.1纳税会计的概念纳税会计的概念纳税会计（税务会计）是指纳税人以税收法规为依据，以货币为基本计量单位，运用会计的核算原理和方法，对国家税收资金的产生和计算，以及缴入国库的全过程进行核算、反映和监督的一种专业会计。2021/9/178税务会计模式1.英美税务会计模式2.法德税务会计模式3.日本税务会计模式

3、——财税完全独立——财税完全统一——财税相互协调2021/9/179税务会计模式经济体制环境法律环境会计核算规范管理形式会计职业队伍的力量41232021/9/1710思考：我国的税务会计模式？2021/9/1711我国税务会计模式的发展20世纪90年代21世纪经济体制改革以前1994年1月1日我国执行的《企业所得税会计处理的暂行规定》2000年1月1日《企业所得税税前扣除办法》2003年4月，税务总局下发的45号文件《关于执行(企业会计制度)需要明确的有关所得税问题的通知》2006年2月颁布的《新企业会计准则-基本准则》2021/9/1712税制模式我国税制改革的重点

4、应是完善增值税（如扩大增值税的征税范围，把劳务包括进来；降低增值税的税率档次；实行彻底的消费型增值税等）和逐步提高所得税占税收收入的比重（统一内外资企业所得税税率，对个人所得税实行分类综合所得课征。以流转税为主体的税制模式以所得税为主体的税制模式双主体税制模式2021/9/1713税务会计与财务会计的联系与区别会计目标不同核算依据不同提供的信息不同会计原则的运用上不同2021/9/1714纳税会计与财务会计对比纳税会计财务会计会计目标主要向管理者、投资者和债权人提供有关企业财务状况和经营成果以及现金流动情况等方面的信息主要向税务部门及企业决策者提供有关企业应纳税款等税务

5、方面的信息核算依据各种会计法规制度，包括会计法、企业会计准则、企业会计制度等除了各种会计法规和制度外，更重要的是税收法律法规提供的信息编制资产负债表、损益表和现金流量表，反映企业财务状况、经营成果和现金流量情况，为会计信息使用者提供决策有用的信息编制纳税深表及应交增值税明细表，列明应交税款、未交税款和应退税款等内容，提供有关纳税的资料会计原则的运用一般采用权责发生制原则必须采用联合制原则2021/9/1715案例：税收主要包括流转税和所得税两大块，而财务会计与税务会计最大的差异就在于收入与费用的确认及其确认时间的问题。例如：甲企业以自己生产的A产品100件（账面价值10

6、0元/件、公允价150元/件）换入乙企业的B产品。甲企业换入乙企业的B产品用于对外销售。甲乙双方增值税率为17%，假设交易不具备商业实质，则会计上应采用成本计量的模式。2021/9/1716当业务发生时，甲企业账务处理：借：库存商品——B10000应交税费——应缴增值税（进项税额）2550贷：库存商品——A10000应交税费——应交增值税（销项税额）25502021/9/1717评述财务会计新准则中对以存货进行的非货币性资产交易事项，当交易不具备商业实质或公允价值不能可靠计量的情况下，采用成本计量模式。此例中，换出存货不作为营业收入出来。而税法规定，以存货换入资产，换出

7、的存货须按全额确认收入，并计算缴纳的增值税。所以财务会计与税法在收入确认方面存在差异，由于增值税是按月计算缴纳，所以在确认时间方面两者也不同，类似的例子还有很多，如税法中有很多将自产或委托加工的货物用于非应税项目要视同销售等。2021/9/1718纳税会计的特点法律性：这是纳税会计区别其他专业会计的主要标志专业性：需要有会计专业知识和税收专业知识，是专业性很强的学科融合性：融税收法规和会计制度于一体的特种专业会计两重性：指会计目标的两重性。最重要的目标是保证国家及时、足额地取得税收收入另一个重要目标是维护纳税人的合法权益纳税会计的目标依法