最新05第五章-计划审计工作、重要性和审计风险教学讲义ppt.ppt

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1、05第五章-计划审计工作、重要性和审计风险第五章计划审计工作、重要性和审计风险第一节审计业务约定书第二节计划审计工作第三节重要性第四节审计风险第一节审计业务约定书一、审计业务约定书的涵义和作用㈠审计业务约定书的涵义审计业务约定书，是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。㈡审计业务约定书的作用⒈是委托人对注册会计师的审计责任及其需要提供合作了解的依据；⒉是委托人鉴定会计师事务所审计业务完成情况及会计师事务所鉴定委托人的约定义务履行情况的依据；⒊是会计师事务所安排审计工作、制定审计计划的依据；⒋是会计师

2、事务所借以评价注册会计师审计任务完成情况的依据；⒌是会计师事务所及注册会计师避免法律诉讼的依据。为了规范审计业务约定书的内容以及审计业务的变更，中国注册会计师协会颁布实施了《审计准则第1111号—审计业务约定书》，注册会计师必须严格执行。㈡审计业务约定书的特殊内容如果情况需要，注册会计师应当考虑在审计业务约定书中列明下列内容：⒈在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的安排；⒉与审计涉及的内部注册会计师和被审计单位其他员工工作的协调；⒊预期向被审计单位提交的其他函件或报告；⒋与治理层整体直接沟通；⒌在首次接受审计委托时，对与前任注册会计师沟通的安排；⒍注册会计师与被审计单位之间需要达成进一步

3、协议的事项。四、审计业务约定书的签订审计业务约定书一式两份，双方签字盖章后各持一份，任何一方违约，都将承担相应的法律责任。㈠集团审计业务约定书签订时的考虑如果负责集团财务报表审计的注册会计师同时负责组成部分财务报表的审计，注册会计师应当考虑下列因素，决定是否与各个组成部分单独签订审计业务约定书：⒈组成部分为注册会计师的委托人；⒉是否对组成部分单独出具审计报告；⒊法律法规的规定；⒋母公司、总公司或总部占组成部分的所有权份额；⒌组成部分管理层的独立程度。㈡连续审计业务约定书签订时的考虑对于连续审计，注册会计师可以与客户签订长期审计业务约定书，但如果出现下列情况，应当考虑重新签订审计业务约定书：

4、⒈有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围；⒉需要修改约定条款或增加特别条款；⒊高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动；⒋被审计单位业务的性质或规模发生重大变化；⒌法律法规的规定；五、审计业务的变更㈠导致被审计单位要求变更业务的原因情况变化对审计服务的需求产生影响；对原来要求的审计业务的性质存在误解；审计范围存在限制。㈡注册会计师同意审计业务变更后的处理如果变更业务引起业务约定条款的变更，注册会计师应当与被审计单位就新条款达成一致意见；如果认为变更业务具有合理的理由，并且按照审计准则的规定已实施的审计工作也适用于变更后的业务，注册会计师可以根据修改后的业务约定条款出具报告。㈢注册会计师不

5、同意审计业务变更后的处理如果没有合理的理由，注册会计师不应当同意变更业务；如果不同意变更业务，被审计单位又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当解除业务约定，并考虑是否有义务向被审计单位董事会或股东会等方面说明解除业务约定的理由。第二节计划审计工作一、计划审计工作的涵义与作用㈠计划审计工作的涵义计划审计工作，是指注册会计师在具体执行审计程序之前制定总体审计策略和具体审计计划，以将审计风险降低至可接受水平，完成审计任务，实现审计目标。㈡计划审计工作的作用⒈有助于注册会计师关注重点审计领域，收集充分、适当的审计证据；⒉有助于注册会计师保持合理的审计成本，提高审计工作效率和质量；⒊有助于注册会计

6、师及时发现和解决潜在问题；⒋有助于恰当的工作分配、提供指导、监督和复核；⒌有助于协调其他注册会计师和专家工作。为了规范注册会计师计划审计工作，中国注册会计师协会颁布实施了《审计准则第1201号—计划审计工作》，注册会计师应严格执行，做好计划审计工作。二、初步业务活动的目的与内容初步业务活动是控制及降低审计风险的第一道，也是非常重要的一道屏障。㈠初步业务活动的目的注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到下列要求：⒈注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；⒉不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况；⒊与被审计单位不存在对审计业务约定书的误解。㈡初

7、步业务活动的内容注册会计师应当在本期审计业务开始时开展下列初步业务活动：⒈针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序。⒉评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性。⒊就业务约定条款与被审计单位达成一致理解。三、总体审计策略及其制定㈠总体审计策略的涵义总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。总体审计策略的详略程度，应当随被审计单位的规模及该项审计业务的复杂程度的不同而变化。㈡