第五章_计划审计工作、重要性和审计风险__练习题.doc

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1、五．案例分析1.A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2004年度财务报表报表进行审计，其未经审计的有关财务报表项目金额如下（单位：人民币万元）：财务报表项目名称金额资产总计180000净资产88000营业收入240000利润总额36000净利润24120要求：（1）如以资产总额、净资产、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代A和B注册会计师计算确定XYZ公司2004年度财务报表层次的重要

2、性水平（请列示计算过程）。（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。答案：（1）判断基础金额（万元）固定百分比数值乘积（万元）会计报表层次的重要性水平（万元）资产总额0.5%900880净资产880001%880营业收入0.5%1200净利润241205%1206（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系：重要性水平与审计风险之间成反向关系。也就是说，重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。（3）简要说明重要性水平与审

3、计证据之间的关系：重要性水平与审计风险之间成反比关系。也就是说，重要性水平越低，应获取的审计证据越多；反之，重要性水平越高，应获取的审计证据越少。2．H会计师事务所的注册会计师A、B接受指派，审计X股份有限公司2007年度财务报表，现正编制审计计划。资料一：X股份有限公司未经审计的财务报表显示，2007年度资产总计180000万元，净资产88000万元，营业收入240000万元，利润总额36000万元，净利润24120万元。资料二：根据X公司的具体情况和审计质量控制的要求，事务所要求A和B注册会计师

4、将X公司年报审计业务的可接受审计风险水平控制在5%的水平上，按事务所的业务指导手册，规定10%（含）以下的风险水平为低水平，10%~40%（含）的风险水平为中等水平，超过40%的风险水平为高水平。资料三：在编制X公司的具体审计计划时，为确定财务报表各主要项目的实质性程序，A和B注册会计师根据以往经验和控制测试的结果，分别确定了各类交易、余额的固有风险和控制风险水平，下表列示了其中五个账户的情况。风险要素应收票据应收账款固定资产存货短期借款固有风险难以确定20%30%30%80%控制风险6%25%90

5、%40%90%要求：（1）.针对资料一，为了确定报表层次的重要性水平，A和B注册会计师决定以资产总额、净资产、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代A和B注册会计师计算确定XYZ公司2004年度财务报表层次的重要性水平（请列示计算过程），简要说明重要性水平与审计风险之间的关系；简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。（2）根据资料二和三，代A和B注册会计师谨慎地估计应收票据项目的可接受检查

6、风险水平，列示计算过程，并简要说明理由。（3）针对资料三，代A和B注册会计师确定各财务报表项目的审计风险水平，进而运用审计风险模型公式计算应收账款、固定资产、存货和短期借款项目的可接受检查风险水平，请列示计算过程。（4）根据以上风险评估的结果，请代A和B注册会计师确定下表所列各项目的实质性程序的性质、时间和所需审计证据数量的多少。其中对于实质性程序的性质请写明具体的名称，实质性程序的时间请写明报表日、报表日前或报表日后，对于审计证据数量，按较多、较少或适中填写。报表项目主要的实质性程序实施程序的主要

7、时间所需证据的数量应收票据应收账款固定资产存货短期借款答案：（1）见第一题答案(2).A和B注册会计师确定应收票据项目的可接受检查风险水平≥83.3%计算过程：可接受检查风险=可接受的审计风险÷（固有风险×控制风险）=83.3%在应收票据项目固有风险未知的情况下，出于谨慎性考虑，注册会计师应按100%的水平估计固有风险，原因是：估计的固有风险水平越高，需要获取的审计证据数量越多，这至多降低了审计效率，但不致影响审计的质量和效果。（3）注册会计师应将各项目的审计风险水平确定在5%的水平上。根据审计风险

8、模型，各项目的可接受检查风险=可接受的审计风险÷（固有风险×控制风险），相应地各项目的可接受的检查风险分别为：应收账款项目的可接受检查风险=5%÷（20%×25%）=100%固定资产项目的可接受检查风险=5%÷（30%×90%）=18.5%存货项目的可接受检查风险=5%÷（30%×40%）=41.7%短期借款项目的可接受检查风险=5%÷（80%×90%）=6.9%（4）实质性程序的性质、时间和所需审计证据数量如下：报表项目主要的实质性程序实施程序的主要时间所需证据的数