第十二章--财务报告-mdc.ppt

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1、第十三章财务报告河南商业高等专科学校会计系许芳霞财务会计精品课程财务报告岗位一、财务报告岗位应掌握的知识点（12课时）（一）资产负债表的编制（二）利润表的编制（三）现金流量表的编制（四）所有者权益变动表的编制（五）附注二、财务报告岗位实训（2课时）第一节财务报告概述（0.25课时，P306-307）一、财务报告的概念及意义（一）财务报告的概念财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。（二）财务报告的意义对于投资者、债权人而言对于内部经营者而言对于税务、财政、审计等政府部门而言二、财务报告的构成（一）财务报表资产负债表、利润表、所有者权

2、益变动表、现金流量表（二）财务报表附注三、财务报告的编制要求内容完整、数字真实、说明清楚、编报及时。财务报告概述第二节资产负债表（1.5课时P307-321）一、资产负债表的概念及意义（一）资产负债表的概念资产负债表，是反映企业某一特定日期全部资产、负债和所有者权益等财务状况的会计报表。（二）资产负债表的意义二、资产负债表的内容和结构（一）资产负债表的内容（二）资产负债表的结构：账户式、报告式三、资产负债表的编制（一）编制的依据（二）编制的方法：直接填列、分析计算后填列四、资产负债表编制举例（P313-321)资产负债表第三节利润表（0.25课时，P321-324）一、利润表的概念和意义

3、（一）利润表的概念利润表，是反映企业一定会计期间利润实现或亏损发生情况的会计报表。（二）利润表的意义二、利润表的内容和结构（一）利润表的内容（二）利润表的结构三、利润表的编制（一）利润表的编制依据（二）利润表的编制方法四、利润表的编制举例（P321-324）利润表现金流量表现金流量表的概念一三现金流量表的编制方法（重点）二现金流量表的结构原理第四节现金流量表（10课时）现金流量表是反映企业一定期间内现金的流入和流出情况，表明企业获得现金和现金等价物能力的会计报表。现金流量表概念中所指的“现金”是广义上的现金，它包括库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物四个内容。现金等价物指企业持有

4、的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资，主要指购买日至到期日小于3个月的短期债券投资，不包括准备在3个月内出售的短期股票投资。一、现金流量表的概念现金流量表二、现金流量表的结构原理（一）经济业务类型及对现金流量的影响1.引起现金项目之间增减变动的经济业务，对现金流量无影响2.引起非现金项目之间增减变动的经济业务，对现金流量无影响此类业务活动又可分为以下三种类型：（1）不涉及现金收支的投资和筹资业务活动（补充资料2部分p341）（2）不涉及现金收支的损益类业务活动（补充资料1部分P340）（3）不涉及现金收支的其他业务活动3.引起现金项目与非现金项目之间增

5、减变动的经济业务，对现金流量有影响（P339-340正表）此类业务可分为以下三种类型：（1）经营业务活动（投资、筹资以外所有交易与事项）（2）投资业务活动（对外投资及处置和对内投资及处置）（3）筹资业务活动（接受现金投资、发行股票与债券、向银行借入）现金流量表现金流量表（二）现金流量表的结构原理1.现金流量表正表的结构原理（P339、340）2.现金流量表补充资料部分的结构原理（P340、341）（1）将净利润调节为经营活动现金流量收入－费用＝净利润现金流入－现金流出＝现金净流量1）净利润＋投资、筹资费用－投资、筹资收益＝经营利润经营收入－经营费用＝经营利润（不是所有的经营收入都产生现金

6、流入，也不是所有的经营费用都产生现金流出）2）经营利润＋不产生现金流出的经营费用—不产生现金流入的经营收入＝损益性经营活动产生的现金净流量经营活动包括损益性经营活动和非损益性经营活动3）损益性经营活动产生的现金流量±非损益性经营活动产生的现金流量＝经营活动现金流量（P340-341表11各项目）（2）不涉及现金收支的重大投资和筹资活动（3）现金及现金等价物净变动情况现金流量表三、现金流量表的编制方法（一）现金流量表编制的基本方法把权责发生制下的数据转换为收付实现制下的数据（二）现金流量表编制的具体方法1.工作底稿法第一步，建立工作底稿；（P331-335)第二步，将资产负债表（P320表

7、13-3）的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。将利润表（P323表13-4）的本期发生额过入工作底稿期末数栏；（熟悉P313-324例子）第三步，编制调整分录，并将调整分录过入工作底稿中的相应部分。利润表调整分录：（1）营业收入借：经营活动现金流量——销售商品收到的现金8850000（倒挤）借：应收票据（期末余额-期初余额）9360000借：应收账款（期末余额-期初余额）5190000贷：营业收入20000000贷：应