第十二章 财务报告

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1、本资料上传于学会计论坛，不代表学会计网观点。学会计网(xuekuaiji.com)是会计人员网上交流学习探讨的专业网站,欢迎访问学会计论坛(bbs.xuekuaiji.com)和加入学会计QQ群一起交流(群号见论坛首页)。第十二章财务报告学习本章应注意的问题：（1）掌握资产负债表的编制；（2）掌握利润表的编制；（3）掌握现金流量表的编制；（4）掌握分部报告相关概念；（5）掌握关联方关系的判断；（6）本章内容经常和会计差错、合并财务报表等内容结合出题。主要掌握：1、资产负债表、利润表（关注发现问题如何调整）2、现金流量表（掌握对于给定事项能够判断是属于哪一类，是经营活动，投资活动还是筹资活动；

2、将净利润调节为经营活动现金流量时调增、调减的项目）3、掌握关联方关系的判断；中期财务报告的确认、计量。概述1.财务报表是对企业财务状况（在资产负债表上反应），经营成果（在利润表上反应），和现金流量（在现金流量表上反应）的结构性表述。2.财务报表包括：资产负债表，利润表，现金流量表，所有者权益（股东权益）变动表，附注3.财务报表应以总额列报，资产和负债，收入和费用不能相互抵销，即不得以净额列报。下列两种情况不属于抵销：（1）资产计提的减值准备：如长期股权投资，应以长期股权投资减值准备后的净额列示。（2）非日常活动并非企业主要的业务，且具有偶然性：如固定资产卖了，产生的损益应以收入减费用后的净额

3、列示。资产负债表内容是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。一定是针对于具体的年月日，也就是在某一特定的日期，企业有多少资产，多少负债，多少所有者权益，要反应出来。金融资产和金融负债相互抵销的条件原则上是不能抵销的，但是同时满足下列条件的，应以抵销后的净额列示：1.企业具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利现在是可执行的。2.企业计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。填列方法1.直接根据总账科目的余额计算填列：如，短期借款，应付票据，应付职工薪酬等。2.根据几个总账科目的余额计算填列：如，货币资产=库存现金+银行存款+其他货币资金未分配利润=利润分配+本年利润3.根据有

4、关明细科目的余额计算填列，如，应付账款=应付账款贷方+预付账款贷方，预付账款=预付账款借方+应付账款借方－坏账准备，应收账款=应收账款借方+预收账款借方－坏账准备，预收账款=预收账款贷方+应收账款贷方。4.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列：如，长期借款=长期借款－长期借款科目明细中将于一年内到期的长期待摊费用=长期待摊费用一将于一年内（含一年）摊销的数额应付债券=应付债券－应付债券科目明细中将于一年内到期的长期应付款=长期应付款－未确认融资费用－长期应付款明细科目中将于一年内到期的长期应收款=长期应收款－未实现融资收益－长期应收款明细科目中将于一年内到期的5.根据总账科目与其备抵科目

5、抵销后的净额填列：如，学会计网：http://xuekuaiji.com固定资产=固定资产一累计折旧一固定资产减值准备，无形资产=无形资产一累计摊销一无形资产减值准备注意：“受托代销商品”和“受托代销商品款”，应在“存货”项目中列示，一增一减，结果平利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。明确反应的是一段期间。净利润=利润总额一所得税费用利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出营业利润：上面的三项除外，都是记入营业利润。注意：所得税费用是根据应交税费，递延所得税资产，递延所得税负债发生额倒挤填列的。现金流量表内容是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。注意：1.现金

6、是指可以随时用于支付的，并不是所有的现金都是，如把现金存到某金融机构，定期2年，这个不能随时用于支付的。2.现金等价物，是从购买日起三个月内到期，不是编表日。持有的期限短，流动性强，易于转换为已知金额现金，价值变动风险很小的投资。其实是投资的一个行为，如销售商品收到的商业汇票一个月内到期，这不是现金等价物。如（1）08.1.1发行债券，2年期，09.12.1日购入，该债券对于购买方来说属于现金等价物。（2）企业3年前购入的债券，还有一个月到期，该债券对持有方来说不属于现金等价物。结构现金流量表，是按现金流入，流出的原因分项列示。经营活动，投资活动，筹资活动，都是按流入，流出列示。现金流量表补

7、充资料，是将净利润调节为经营活动的现金流量。对于报表使用者来说，很关注利润表中的净利润，也关注现金流量表中经营活动产生的现金流量净额。净利润相当于按权责发生制来确定的，而经营活动产生的现金流类似于收付实现制。报表使用者希望看到，在这二者之间出现了什么样的差异，现金流量表补充资料就是提供这一方面的信息的。填列方法1.经营活动产生的现金流量-----（现金流入三个项目，现金流出四个项目）经营活动，是指企业投资活动