第二章--审计目标与审计过程2012.ppt

《第二章--审计目标与审计过程2012.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、审计基本原理各章之间的关系认定计划证据审计抽样信息技术底稿1第二章审计目标与审计过程23第一节审计目标一、财务报表审计目标与一般原则财务报表审计目标:对财务报表发表意见合法性和公允性合理保证4财务报表的合法性在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，CPA应考虑下列内容：（1）选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况；（2）管理层作出的会计估计是否合理；（3）财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性；（4）财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、

2、经营成果和现金流量的影响。5财务报表的公允性在评价财务报表是否作出公允反映时，CPA应考虑下列内容：（1）经管理层调整后的财务报表是否与CPA对被审计单位及其环境的了解一致；（2）财务报表的列报、结构和内容是否合理；（3）财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。6.审计意见的作用和局限性注册会计师对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在提高财务报表的可信赖程度，但不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供的保证。审计目标的导向作用财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，它界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、

3、时间和范围，决定了注册会计师如何发表审计意见。7第一节审计目标会计责任与审计责任注册会计师管理层对编制财务报表的责任具体包括：1．选择适用的会计准则和相关会计制度。2．选择和运用恰当的会计政策。3．根据企业的具体情况，作出合理的会计估计。按照准则的规定对财务报表发表审计意见是CPA的责任。通过签署审计报告确认其责任。财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。被审计单位管理层的责任8管理层和治理层对编制财务报表承担责任，从源头上保证财务信息质量，管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任。如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，注册会计师可能承担

4、过失或欺诈的审计责任。9原则要求1．遵守职业道德规范应遵守相关的职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。（职业怀疑态度）（职业判断）2．遵守质量控制准则1、事务所和CPA应遵守事务所质量控制准则；事务所应根据质量控制准则并结合具体情况，制定合适的质量控制制度，包括质量控制政策和程序，以合理实现质量控制的两大目标：（1）保证事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定：（2）事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。2、遵守《准则第5101号一一业务质量控制

5、》和《准则第1121号――历史财务信息审计的质量控制》。前者从事务所层面上进行规范，适用于包括历史财务信息审计业务在内的各项业务；后者从执行审计项目的负责人层面上进行规范，仅适用于历史财务信息审计业务。这两项准则联系紧密，前者是后者的制定依据。3、CPA应遵守事务所质量控制准则以及本所的质量控制制度3．遵守审计准则1、CPA应按照审计准则的规定执行审计工作。2、为了确保CPA在执行审计业务时遵守审计准则，CPA应遵守事务所按照有关质量控制准则要求而建立的适合于本所的质量控制制度，包括适合于审计业务的质量控制程序财务报表审计的一般原则10二、被审计单位管理层的认定(一)认定的含

6、义认定是指被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。管理层在财务报表上的认定有两种类型：一是明示性的认定；二是隐含性的认定。11资产负债表中列报存货及其金额明示：（1）记录的存货是存在的；（2）存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。隐含的认定：（1）所有应记录的存货均已记录；（2）记录的存货都由被审计单位拥有。12管理层认定与审计目标的关系(1)注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当；(2)注册会计师了解了认定就很容易确定每个项目的具体审计目标；(3)注册会计师通过考虑可能发生的

7、不同类型的潜在错报，评估重大错报风险，并结合具体认定设计审计程序予以应对。13被审计单位管理层的认定认  定层次发生完整性准确性截止分类准确和计价计价和分摊存在发生及权利和义务分类和可理解性各类交易和事项√√√√√期末账户余额√√√√列 报√√√√包括：与各类交易和事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定和与列报相关的认定三个层次。14被审计单位管理层的认定(二)认定的类型1.对各类交易和事项的认定(1)发生。即记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。(2)完整性。即所有应当记录的交易和事项均已记录