注册会计师准则与职业道德.pptx

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1、第三章注册会计师执业准则第一节注册会计师（CPA）执业准则概述CPA执业准则的作用一、作用1、保证CPA执业质量，维护社会经济秩序。2、提高CPA的审计工作。3、赢得社会公众的广泛信任。4、维护CPA的合法权益。5、促进审计经验的要求。中国CPA执业准则的基本体系中国CPA执业准则体系CPA执业准则CPA职业道德规范CPA业务准则会计师事务所质量控制准则中国CPA业务准则体系CPA业务准则鉴证业务准则相关业务准则鉴证业务基本准则商定程序代编财务信息审计准则审阅准则其他鉴证业务准则……第二节中国注册会计师业务准则一、中国注册会计师鉴证业务基本准则二、中国注册会计师审计准则三、中国注册

2、会计师审阅原则四、中国注册会计师其他鉴证业务准则五、中国注册会计师相关服务准则主要内容一、中国注册会计师鉴证业务基本准则目的：规范注册会计师执行鉴证业务明确鉴证业务的目标和要素确定中国注册会计师审计原则、中国注册会计师审阅原则、确定中国注册会计师其他鉴证业务准则适用的鉴证业务类型.准则共章条，主要对鉴证业务的定义与目标、业务承接，以及鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据、鉴证报告等鉴证要素等方面进行了阐述.不必遵守该准则：1、注册会计师的意见、观点或措辞对整个业务而言仅是附带性的；2、注册会计师出具的书面报告被明确限定为仅供报告中所提及的使用者使用；3、与特定预期使用者达成的书

3、面协议中，该业务未被确认为鉴证业务；4、在注册会计师出具的报告中，该业务未被称为鉴证业务.二、中国注册会计师审计准则一般原则与责任风险评估与风险应对审计证据利用其他主体的工作审计结论与报告特殊领域审计三、中国注册会计师审阅原则《中国注册会计师审阅准则第号----财务报表审阅》共章条，对审阅范围和保证程度，业务约定书，审阅计划，审阅程序和审阅证据，结论和报告等进行了重点说明.四、中国注册会计师其他鉴证业务准则《中国注册会计师其他鉴证业务准则第号----历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》《中国注册会计师其他鉴证业务准则第号----预测性财务信息的审核》五、中国注册会计师相关服务准则

4、《中国注册会计师相关服务准则第号----对财务信息执行商定程序》《中国注册会计师相关服务准则第号----代编财务信息》会计师事务所质量控制准则第三节一、两项质量控制准则《会计事务所质量控制准则第5101号—会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制适用于包括财务报表审计和审阅、其他鉴证业务和相关服务业务共五章75条中国注册会计师审计准则第1121号—对财务报表审计实施的质量控制仅适用于财务报表审计业务共五章40条二、相关术语定义职业准则相关职业道德要求人员：合伙人和员工项目组网络事务所网络项目质量控制复核上市实体项目质量控制复核人员具有适当资格的外部

5、人员业务工作底稿报告日监控检查合理保证1、目标：建立并保持质量控制制度2、要求：使会计师事务所能够实现本准则的目标3、要素：对业务质量承担的领导责任相关职业道德要求客户关系和具体业务的接受与保持人力资源业务执行监控三、业务质量控制注册会计师职业道德第四章第一节会计职业道德概述一.职业特征与职业道德职业特征是指用来描述或标志一个职业或从事职业的人士在行为、目的或品质方面的特征.专业教育职业自律职业证书社会责任一.职业特征与职业道德道德--——指以道德责任和义务为基础，用来表明个体应该如何行事的行为系统或规范注册会计师职业道德--——是注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责

6、任等的总称《中国注册会计师职业道德守则》《中国注册会计师职业道德守则》具体内容第1号——职业道德基本原则第2号——职业道德概念框架第3号——提供专业服务的具体要求第4号——审计和审阅业务对独立性的要求第5号——其他鉴证业务对独立性的要求主要作用1为注册会计师提供了有用的行为指南2保证与提高服务质量3加强注册会计师对外界压力的抵抗力4提高公众的信赖程度5明确注册会计师的职业责任,维护注册会计师的正当权益中国注册会计师协会在2009年10月发布二、道德困境举例A会计师事务所最近接受B银行的委托，对其2009年的年度财务报表进行审计。B银行现在是A会计师事务所最大的客户，该项业务的审计收

7、费在事务所的收入总额中占很大份额。由于承接B银行这笔审计业务，事务所发生了额外的成本，包括新雇了几个员工和从一家更大的事务所里请来一名经理。在承接这项业务的过程中，该所注册会计师王波知道第一年的审计收费只是刚够弥补第一年审计所发生的成本，但是他希望增加未来审计收费，并且其他服务的收费可能使其成为一项长期的有盈利的业务。在与前任注册会计师讨论的基础上，王波了解到B银行的贷款中用于担保的抵押品可能有问题。考虑到过去一年房地产行业的经济效益下滑，王波担心B银行提取的坏账准备