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1、资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。审计案例研究电大期末复习指导答案综合案例分析题1．答案:情况序号审计程序审计目标审计证据类型(1)对期末现金进行重盘报表反映适当性(2)对期末存货截止期进行测试存在性,会计记录完整性(3)询问管理当局,函证XXX公存在性,会计记录完司,整性,所有权(4)询问管理当局,函证XXX公所有权归属,报表反司,审阅相应有关合同与信函映适当性(5)对上一年度的会计记录进行报表反映适当性适当审阅并与前任CPA沟通实物证据口头证据书面证据书面证据书面证据书面证据2
2、、答案:审计业务约定书中必须明确甲方与乙方的责任与义务甲方的责任与义务。本案例在这方面表述不明确。甲方的责任是:建立健全内部控制制度,保护资产的安全完整,保证会计资料的真实、合法、完整,保证会计报表充分披露有关的信息。甲方的义务是:(1)及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其它有关资料。(2)为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件及合作,具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前,提供清单。(3)按本约定书之规定及时足额支付审计费用。(4)在×月×日之前提供审计所需的全部资料。乙方的责任和义务。乙方的责任是:按
3、照中国注册会计师独立审计准则的要求进行审计,出具审计报告,保证审计报告的真实性、合法性。乙方的义务是:(1)按照约定时间完成审计业务,出具审计报告。由于注册会计师的审计采取事后重点抽查的方法,加上甲方内部控制制度固有的局限性和其它客观因素制约,难免存在会计报表在某些重要的方面反映失实,而注册会计师又可能在审计中未予发现的情况,因此,乙方的审计责任并不能替代、减轻或免除甲方的会计责任。(2)对执行业务过程中资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。知悉的甲方商秘密加保密。除非中国注册会会准另有定,或甲方同意
4、,乙方不得将其知悉的商秘密和甲方提供的料外泄露。(3)工作束后,乙方将根据情况甲方会理、内部控制制度及其它事等提出改意。(4)在×月×日之前出具告。3、答:(1)的重要性水平75万元。因按照《独立准》的定,当不同会表的重要性水平不同,注册会最低的重要性水平。重要性水平越低,越高,注册会就行更充分的,以将降低至可接受水平。(2)在3月10日前,施必要的程序,获取充分、适当的据,以确期后事的生及理是否合;在3月10日至21日,CPA已知悉的期后事予以关注,并施相的程序。上述第(2)种情况属第二期后事,建ABC股份有限公司在会表附
5、注中予以披露。(3)《企会准》允企更会政策,且ABC股份有限公司整后的提坏准的比率在定范内,但提ABC股份有限公司在会表附注中予以披露。(4)影响利87万元(×435＝870000元),建整。整分:借:管理用870000贷:成品870000或借:成本870000贷:成品870000(5)需提折旧并影响利6.3万元。[70×(1－10％)/5*2]＝63＝6.3万元建企整,整分:借:管理用6.3贷:累折旧6.3要求④:⋯⋯经过12月31日的存,我公司A品短缺1000件,将致利减少87万元,公司未予整。我,除存在上述情况外,
6、上述会表符合《企会准》和《股份制点企会制度》有资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。关规定,在所有重大方面公允地反映了贵公司12月31日的财务状况,经营成果及资金变动情况,会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。另外,我们注意到,3月1日,北京市最高人民法院终审裁定,1月贵公司被告侵权案已审理完毕,应赔偿XYZ公司损失360万元,但贵公司未在会计报表附注中披露。4、答案:针对(1),刘强、江河应当发表否定意见。理由:该事项属于第一类期后事项,需要被审计单位进行账项调整。调整办法是冲减的主营业务收入、主营业
7、务成本和增值税销项税税额。而被审计单位冲减的是的销售收入,混淆了不同的会计期间。由于该事项金额大大超过主营业务收入、主营业务成本项目和会计报表层次的重要性水平金额,A公司拒绝审计调整建议,注册会计师应该发表否定意见。审计报告说明段:经审计,我们发现。我们认为,按照《企业会计准则----资产负债表日后事项》和《企业会计制度》的规定,资产负债表日后发生的以及以前年度的甲产品退回,应当冲减的主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税税额。贵公司这一做法虚减了的利润总额,我们提出调整建议,贵公司拒绝采纳。针对(2),该事项应计提的存货
8、跌价损失为142万元(4800-4658),高于存货和管理费用的重要性水平,A公司拒绝调整,注册会计师应该发表保留意见的审计报告。贵公司1月购买乙材料4800万元,由于采用乙材料生产的产品销售市场黯淡,A公司乙材料积压。该材料截止12月31日的可变现净值为4658万元,应当计提存货跌价准备
