企业财务会计管理手册汇集20.docx

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1、编号共4页FNE18分步成本会计制度1第页一、总则第一条第二条第三条第四条第五条第六条第七条第八条（一）（二）本公司成本会计事务处理准则及程序，除一般会计事务处理准则及程序和法令、公司章程另有规定外，悉依本准则及程序处理。本公司之成本会计事务由财务部成本科处理。本公司成本计算采分步成本制，每月底计算成本一次。本准则所称成本，系以产品生产过程中之所有一切支出为限,包括直接材料、直接人工及制造费用。本公司各类成本或费用，概依权责基础制列帐。成本单位得视实际需要设置各种辅助帐,包括原物料明细分类帐、在制品明细分类帐、制成品明细分类帐、与制造费用明细分类帐，只

2、须受总分类帐各该统制帐户之统制。本公司产品数量与成本金额之计算，一律算至小数点以后二位为止，第三位四舍五入。本公司生产过程中之损坏部分,应依其性质分不按下列方式办理：生产过程中，不可能完全幸免之损坏，其损坏部分之成本,悉由完好产品负担。生产过程中，因意外事故发生之损坏，其所耗用之成本，一概以特不损失处理。二、材料第九条材料之请购、订购、领用、保管、退料、盘盈(亏)及废料等之处理，悉依本公司材料治理方法办理。第十条成本科依请购单、收料单及进货发票编制传票。其分录为借：“原物料”；贷：“应付帐款”，并将数量及金额分不登录于“材料明细分类帐”。第十一条各单位领

3、用材料时，应填发“领用单”（见附表），注明领料单位、品名、规格、用途，并经主管签章后，方得向仓库领料。仓库依照领用单发料，只要发料数量不得超过核准之数量（该料如系不可分割或不便分割时例外，但应办理退料或注明结转不批使用）。第十二条领用单一式三联，第一联领料单位存查，第二联仓库留存，第三联送交成本科。成本科依照领用单统计汇编“材料领用汇总表”，并1/5编制传票，其分编号共4页分步成本会计制度2页FNE18第第十三条第十四条（一）（二）第十五条第十六条录为，借：“在制品——直接材料”、“制造费用——间接材料”；贷：“原料”或“物料”，并据以登录“材料明细分

4、类账”各该账户之发出数量栏。材料领用之计价方法，依账面成本采加权平均法，其公式为：（上月底结存总价＋本月份进料总价）÷上月底结存数量＋本月份进料数量）＝本月份单价。计入产品成本之材料分为：直接材料：凡直接供给产品制造所需，而能直接计入产品成本之原料。间接材料：凡间接用于产品制造，但并非形成产品本质，或虽形成产品本质，但所占成本比例甚微，或不便计入产品成本之物料。材料盘点采纳不定期盘点方法，由成本科会同仓储科人员进行。盘点时应填制“盘点单”三联（见附表）,第一联仓储科留存，第二联成本科留存，第三联挂置于材料存放处所。成本科应于盘点后十五日内，编制“材料差异

5、报告表”（见附表）三联，第一联送仓储科，第二联成本科留存，第三为编制传票之凭证，并登录（材料明细分类账）。材料盘损应由仓储科出具报告，讲明短少缘故,并由上级主管追究责任。第十七条“材料明细分类账”与“总分类账”之材料，平均数额可不相等。但于月底，成本科应与会计科对账核符后，始得开始结算材料之单位成本。三、人工2/5第十八条第十九条（一）（二）第二十条据以人工系指直接或间接参加生产，而支付之一切酬劳而言。治理及推销部门之人员，属治理及推销费用，不在人工范围内。计入产品成本之人工可分为：直接人工：凡从事直接生产之职员酬劳，能直接计入各该产品之成本之内者，皆

6、属于直接人工。间接人工：从事厂房、研究等工作，及不直接从事生产之职员酬劳，及不能或不便直接计入产品成本者，皆属于间接人工。厂务部应设置“出勤卡”，每人每月一张，由人事科治理统计，编号共4页分步成本会计制度3页FNE18第编制薪工表两份。一份送成本科，一份由领款人签章存于人事科。并于翌年元月三十日编妥扣缴凭单后送会计科。第二十一条本公司之职员均应于到职前，填妥“扶养亲属表”，由人事科收存，作为扣缴薪资所得税之依据。当每次付薪时以此为凭于次１０日前缴纳稽征机关。第二十二条成本科依照薪工表，计算各生产部门及服务部门直接人工及间接人工成本，并编制传票。其分录为，

7、借：“在制品——直接人工”及“制造费用——间接人工”，贷：“应付费用”。并登入“制造费用明细分类账”及“应付费用明细账”。四、制造费用第二十三条指生产过程中，除直接原料、直接人工外，所发生之一切其他费，包括间接材料、间接人工及其他费用等。第二十四条为便于计算产品成本，制造费用应分为直接费用与分摊费用。3/5凡厂各部及技术部门之制造费用，一概依特定之分摊基础及方法，将其分摊于各生产中心。各生产中心摊列之费用，称为分摊费用。凡生产部本身直接发生之费用，称为直接费用。第二十五条制造费用发生时，应详加分析其发生之缘故及用途，并分不归纳于应行负担之部门。凡能确定其

8、归属部门时，应于传票中注明其成本中心；凡属共同性之费用时，应按合理之分摊基础，分