第九章-财务会计报告.ppt

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1、第九章财务报表第一节财务报表概述第二节资产负债表第三节利润表第一节财务报表概述一、财务会计报告概念：财务会计报告是会计主体对外提供的反映其某一特定日期财务状况和一定期间经营成果、现金流量的书面文件。企业的财务会计报告是企业会计核算的最终成果，是企业对外提供财务会计信息的主要形式。二、财务会计报告的作用：1.对编报单位本身的作用。2.对主管部门、投资者、债权人及其他外部单位和部门的作用。3.财务会计报告还是进行国民经济宏观调空的依据。三、财务会计报告的构成：1.会计报表。它是财务会计报告的主干部分，是

2、以账簿资料为依据，以货币为计量单位，总括地反映单位的财务状况、经营成果和现金流量的表格式的报告文件。主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。2.会计报表附注。它是对会计报表不能充分表达的内容和项目，以另一种形式（如脚注说明、括号旁注说明等文字形式）所作的补充说明和详细解释，如说明会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法等。四、会计报表的种类：（一）按会计报表的反映的内容分类：资产负债表利润表现金流量表等（二）按会计报表的编报时间分：1.年度报表。年度终了后编报，提供信息最齐全、完整。包括资产

3、负债表、利润表、现金流量表及其附表。2.中期报表。包括月度、季度、半年度报表。（三）会计报表的其他分类方法：（P.148）五、财务会计报告的编制程序和编报要求：各单位要在结账、对账和财产清查的基础上，以登记完整、核对无误的会计账簿记录为主要依据，编制财务会计报告。编制财务会计报告的要求：1.数字真实；2.内容完整；3.计算准确；4.说明清楚；5.编报及时。第二节资产负债表一、资产负债表的意义：资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表。资产负债表的意义：（1）企业管理当局通过资产负债表，可以了解

4、企业在生产经营活动中所控制的经济资源，以及承担的责任、义务，了解资产、负债各项目的构成比例。（2）企业的投资者通过资产负债表，可以了解其对企业的投资是否得到了增值。（3）企业的债权人和供应商通过资产负债表，可以了解企业的偿债能力以及现实财务状况，以便于他们掌握投资风险，作出投资决策。（4）财政税务等部门通过资产负债表，可以了解企业贯彻执行财经法规和交纳税款的情况，以便进行宏观调控。二、资产负债表的基本结构：资产负债表有表头和表体组成。表头部分列示报表的名称、编制单位、编制日期和货币计量单位等内容。表

5、体部分根据“资产=负债+所有者权益”的基本公式，按照一定的标准和次序，把企业某一时日的资产、负债、所有者权益各要素按流动性进行项目分类。资产负债表的格式有账户式、报告式等。目前一般采用“账户式”结构，如课本P.151。账户式资产负债表的结构特征如下：1.资产负债表分为左右两方。左方为资产，右方为所有者权益。2.资产负债表左右两方项目的排列顺序，严格区分为流动性项目与非流动性项目。3.左方资产项目按流动性的强弱排列；4.右方权益项目按按照权益的顺序排列，先列示需首先清偿的负债，再列示所有者权益。5.

6、负债项目按流动性排列，还款期短的排列在先。6.所有者权益项目按永久性程度排列，程度高的排列在先。三、资产负债表的编制方法：资产负债表的数据栏分为“年初数”和“期末数”。“年初数”栏内的各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末数”填列；资产负债表的“期末数”栏内各项数字，应根据账簿记录填列。其填列方法：（一）直接填列法即直接根据总帐有关账户余额填列（二）分析整理填列法1、根据几个总帐有关帐户填列2、根据表内有关项目相抵的差额填列3、根据若干个明细帐户余额分析计算填列4、根据其他有关资料填列（一）直接填

7、列法：即根据各有关账户余额直接填列。如报表中资产类的应收票据、应收股利、应收利息、固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、工程物资、固定资产清理等项目，负债中的短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等项目，所有者权益中的实收资本、资本公积、盈余公积等项目，均采用此法填列。（二）分析整理填列法：“货币资金”项目：反映企业库存现金、银行存款、其他货币资金的合计数。应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计填列。“应收账款”项目：反映企业销售商品、产品和提供劳务等而应向

8、购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。应根据“应收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。“其他应收款”项目：反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“其他应收款”账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。“存货”项目：反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、