基础会计第九章财务会计报告.ppt

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1、第九章财务会计报告学习内容财务会计报告的意义和种类资产负债表利润表第一节财务会计报告概述财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。1、会计报表一、财务会计报告的组成资产负债表利润表所有者权益变动表现金流量表（小企业可以不包括）2.会计报表附注2、会计报表附注会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。按报送的对象分类按编报时间分类按反映的经济内容分类按编报单位分类按包括的会计主体范围分二、财务会计报告的种类对内报表对外报表中期报

2、表年报财务状况报表经营成果报表单位报表汇总报表单独报表合并报表数字真实计算准确内容完整报送及时三、财务会计报告编制的要求第二节资产负债表1、资产负债表的概念资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。2.资产负债表的理论依据：资产＝负债＋所有者权益资产负债表是反映企业某一时间点的报表,月报就是每月结束时间点,年报就是每年12月31日这个时间点,所以我们称某一特定日期(月末或年末),过一天他的内容就可能产生变化资产负债表按各类项目的排列结构一般分为账户式和报告式。账户式：资产＝负债＋所有者权益报告式：资产－负债＝所有者权益3、资产负债表的结构与格式资产负债

3、表会企01表报表附注流动性大小偿还期限永久性表首正表列资产负债表的这些分类项目与账户名称，即会计科目不完全相同，如资产负债表内有“货币资金”、“存货”等项目，而账户中却没有这些会计科目。注意不要把资产负债表内的项目与账户名称混淆了。4、资产负债表的编制资产负债表“期末数”应根据当期会计账簿资料中资产、负债、所有者权益类账户的余额填列。具体填列方法归纳为如下几点：⑴直接根据总账科目的余额填列：如“应收票据”、“应付票据”、“其他应收付款”、“应付职工薪酬”、“应收利息”、“应收股利”、“应付股利”、“固定资产原值”、“累计折旧”、“短期借款”、“长期借款”、“应交税

4、费”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。“应收账款”项目＝“应收账款”明细账借方余额+“预收账款”明细账借方余额－“坏账准备”贷方余额“预收账款”项目＝“应收账款”明细账贷方余额+“预收账款”明细账贷方余额资产项目负债项目资产负债表编制方法同理的编制项目还有：预付账款和应付账款⑵根据明细科目的余额分析计算填列：⑶根据几个总账科目的期末余额填列：资产负债表编制方法“货币资金”项目＝“其他货币资金”账户余额“现金”账户余额“银行存款”账户余额“存货”项目＝原材料＋在途物资＋生产成本＋库存商品＋低值易耗品＋包装物＋分期收款发出商品＋委托加工物资＋委托代销商

5、品＋受托代销商品－代销商品款±材料成本差异－存货跌价准备“未分配利润”项目，应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的期末余额计算填列，如为未弥补亏损，则在本项目内以“一”号填列，年末结账后，“本年利润”账户已无余额，“未分配利润”项目应根据“利润分配”账户的年末余额直接填列，贷方余额以正数填列，如为借方余额，应以“一”号填列。利润分配—提盈余公积利润分配—应付股利本年利润利润分配—未分配利润×××①年终③年终③年终未弥补的亏损未分配的利润资产负债表编制方法（4）反映资产账户与有关备抵账户抵销过程，以反映其净额：如“短期投资”、“应收账款”、“存货”、“长期股权投

6、资”、“长期债权投资”、“固定资产净额”、“在建工程”、“无形资产”等项目,减去其相应的减值准备。1.资产负债表是反映企业在()财务状况的会计报表。A.某一特定时期B.某一特定会计期间C.一定时间D.某一特定日期2.根据“资产=负债+所有者权益”这一平衡公式填列的会计报表是()。A.主营业务收支表B.利润表C.资产负债表D.现金流量表【例3】财务会计报告可提供企业()信息。A．财务状况B．经营成果C．劳动效率D．现金流量【答案】ABD【例4】资产负债表是反映企业某一特定日期经营成果的静态会计报表。()【答案】×【例5】资产负债表中的应付账款项目应根据()填列。A.

7、应付账款总账余额B.应付账款所属明细账借方余额合计C.应付账款所属明细账贷方余额合计D.预付账款所属明细账贷方余额合计【例6】企业持有的一年内到期的长期债券投资应在资产负债表的()项目列示。A．其他长期资产B．长期债权投资C．流动资产类下单设“一年内到期的非流动资产”D．短期投资【例7】下列资产负债表项目中可直接根据总分类账户期末余额填列的是()。A．在建工程B．长期股权投资C．短期借款D．长期借款【答案】CD【例8】资产负债表编制的资料来源有()。A．总账B．明细账C．备查登记簿D．上年度资产负债表【答案】ABD资产负债表编制方法第三节　利润表的编制利润表是反映

8、企业一定期