第八章 城市维护建设税法.ppt

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1、第八章城市维护建设税法及教育费附加城建税的重点内容1.计税依据2.税额计算（重点掌握税率）3.税收优惠第一节城市维护建设税概述一、城市维护建设税的概念城市维护建设税（以下简称城建税），是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（以下简称“三税”）的单位和个人，就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据一定比例征收的一种税。二、城市维护建设税的特点（一）属于特定目的税，是国家为了加强我国的城市公共设施的维护和建设，专门设置的税种。（二）是实行专款专用的税，城市维护建设税的税款专门用于城市的公用事业、公共设施的维护建设。（三）是附加税，它以增值税、消费税、营业税的税额为计税依据，本身没有独立的课税对象，没有“

2、三税”税额的缴纳就没有城市维护建设税的缴纳。第二节城建税的纳税义务人和征税范围一、城建税的纳税义务人城建税的纳税人为缴纳“三税”的单位和个人。只要缴纳“三税”中的任何一种税，就必须同时缴纳城建税。二、城建税的征税范围城建税的征税范围包括城市、县城、建制镇以及税法规定征收“三税”的其他地区。不仅包括城市、县城、建制镇，而且也包括农村。第三节城建税的税率城建税实行地区差别比例税率。具体规定是：纳税人所在地为市区的，适用税率为7％；纳税人所在地为县城、建制镇的，适用税率为5％；纳税人所在地为市区、县城、建制镇以外的其他地区的，适用税率为1％。2008年某城市A卷烟厂委托某县城B卷烟厂加工一批雪茄烟，

3、委托方提供原料40000元，支付不含增值税加工费5000元，雪茄烟的消费税税率为25％，这批雪茄烟没有同类产品市场价格，问应缴城建税多少？第四节城建税的计税依据城市维护建设税是一种附加税，其计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额。下列各项中，可以作为城建税计税依据的是（）A纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金；B纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税；C纳税人偷逃增值税被处的罚款；D纳税人偷逃消费税被查补的税款答案：BD第五节应纳税额的计算应纳税额=实际缴纳的“三税”税额×适用税率第六节城建税的税收优惠城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免。对于因减免税而需进行“三税

4、”退库的，城建税也可同时退库。海关对进口产品代征增值税、消费税时，不征收城市维护建设税。对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还。第八节教育费附加一、教育费附加概念二、征收制度三、计算四、减免规定一、教育费附加概念教育费附加是对缴纳增值税消费税营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。二、征收制度（一）征收范围：缴纳“三税”的单位和个人（二）计征依据：实际缴纳的“三税”税额（二）计征比例：3%。三、减免规定对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。对由于减免增值税消费税和营业税

5、而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加。对出口产品退还增值税消费税的，不退还已征的教育费附加。四、计算应纳教育费附加=实纳增值税、消费税、营业税×征收比率思考题1、试述城市维护建设税的纳税人和税率。2、城市维护建设税的征税范围是如何规定的？3、城市维护建设税的税收优惠是什么？再见!