烟草行业工程审计风险清单探索.doc

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1、学无止境烟草行业工程审计风险清单探索对烟草企业领导人的经济责任审计工作包括对工程建设项目的工程审计，而工程建设项目的系统性和专业性决定了工程审计工作任务的复杂和繁重。为了精准而高效地开展对重大建设投资项目的工程审计工作，在对实践经验的摸索和总结中发现，可以通过建立一套系统的工程审计风险清单的方法来指导工程审计工作，使工程审计实操更具条理性，逻辑更清晰，而且重点、难点突出且易识别，从而有效地提高工程审计工作效率。本文通过对近两年烟草企业在上海、云南、福建、广西和甘肃五省区重大建设投资项目的工程审计

2、中发现的问题作为数据样本进行归纳总结，来探索建立烟草行业工程审计风险清单。一、烟草行业工程审计风险清单的逻辑顺序工程建设要想既快又好，必须遵循基本建设程序，工程审计风险清单的建立参照工程基本建设程序顺序编排分组，分为四大部分。第一部分：项目决策阶段，工程审计关注的重点；第二部分：项目批复后、开工前，工程审计关注的重点；第三部分：项目施工期间，工程审计关注的重点；第四部分：项目结算、决算及后审计中，工程审计关注的重点。其中，第二和第三部分是工程审计风险清单的主要内容，而第二部分又分为招投标阶段、合

3、同签订阶段，以及项目批复后、开工前跟审、设计、监理的工程审计风险清单。二、烟草行业工程审计常见问题及风险清单3学无止境1.项目决策阶段，重大建设投资项目的工程审计中常见问题见表1。从统计的问题中可以发现，在项目决策阶段，工程审计关注的重点，在初设和概算的编制、申报以及批复上。因此，风险清单内容包括立项申请报告编制单位采购方式的合规性；概算编制是否考虑周全无漏项，包括建设单位管理费应纳入建设投资；设计建设标准符合控制指标；初设和概算的申报和批复的合规性；项目是否未批先建；项目跟审单位的报批情况；另

4、外，在实施过程中，对项目设计、投资的重大调整均须按程序上报原审批单位审批。综上，建立风险清单见表2。2.项目批复后、开工前。由于此间涉及到招投标、合同签订等事项，内容较多，为了表达清楚，将此部分划分为招投标阶段、合同签订阶段，以及跟审、设计、监理的工程审计风险清单三部分。对重大建设投资项目的工程审计在招投标阶段、合同签订阶段，以及项目批复后、开工前跟审、设计、监理的审计常见问题见表3、表4和表5。针对以上常见问题，在项目批复后、开工前的招投标阶段、合同签订阶段，以及跟审、设计、监理的风险清单见表

5、6、表7和表8。3.在项目施工期间，工程审计着眼于对实际施工情况以及工程实体的审计，根据重大建设投资项目的施工特点，对工程签证变更的重点关注往往是工程审计很好的切入点。项目施工期间，工程审计关注的重点为“工期”、“变更”、“审核付款”、“暂估价”，以及对工程实体的查看对照，对勘察和监理履职情况检查等方面。对重大建设投资项目的工程审计在项目施工期间的常见问题见表9。“工期”是施工期间工程审计风险清单的一大主要内容，包括工期延误问题，早开工问题，工期不明、无法索赔问题，以及由于工期延误而导致履约保函

6、过期未续问题。“变更”是另一主要内容，项目实施过程中发生的大额变更，须按规定决策制度执行；“变更”风险还包括对设计变更的控制不规范、审核不及时，设计变更取费标准不统一，多次大量变更导致设计费远超10%未重新招标等设计变更问题；工程签证未履行规定程序、手续不完善、签证资料不完整、审核不按合同约定、计算错误等工程现场签证变更问题。并且依据标准规范，当工程量变更调增超过15%时，综合单价应进行调减，工程量调减超过15%时，单价调增，变更审核方面应重点注意。在项目中期审核付款方面，工程价款的支付须经审计

7、审核通过，财务方可付款；按合同约定支付款项，不得超合同进度付款；签补充协议涉及价格问题须严格审核、涉及主材调差问题要与主合同保持一致。“暂估价”是工程项目实施过程中一个比较特别的金额，暂估价所列项目需要另行招标，执行招投标规则，所以对暂估价项目的采购流程是工程审计风险清单在项目施工期间的一个重要关注点。在项目施工期间，对工程实体的审计是必不可少的，其中的风险清单包括是否重复施工；实际工程的主材及设备品牌型号是否与招投标约定一致，不一致的变更价格认定是否合理等。施工期间，监理未有效履行监理合同职责

8、，随意更换监理人员；勘察技术负责人与投标文件中承诺的不一致等也是工程审计风险清单的关注点。综上，建立风险清单见表10。4.重大建设投资项目在结算、决算及后审计中，常见工程审计问题见表11；建立风险清单见表12。三、烟草行业工程审计风险清单的应用3学无止境工程审计对重大建设投资项目的审计内容包括从最初的项目建议书、可研报告、初设以及概算的编制、申请、批复，到最后的项目竣工结算、财务决算及项目后审计，期间跨度大，文件资料多，审计消耗不言而喻。如果要在短时间内完成审计，就需投入大量人力，而审计人员职业