化工企业盘点业务流程问题及方案.doc

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1、化工企业盘点业务流程问题及方案摘要：化工企业成本核算一般包括基本生产成本、辅助生产成本、制造费用及相关业务部门的成本费用等，本文以一家总资产50多亿元的大型化工企业为案例，分析了化工企业盘点业务流程中存在的相关问题，并进一步提出了相关解决方案。关键词：化工企业；盘点流程；处理方案大型的化工企业有着生产工艺复杂，涉及的工序多，原材料及半成品、产成品种类多等特点，加之集成型管理对数据的及时性、准确性要求都比较高，因此，作为成本核算的前期基础工作，各部门盘点的数据都对最终的核算结果有着不同程度的影响。如何保证每个生产环节中数

2、据的精准，是化工企业成本核算摸索前进的方向。本次研究的案例为一家总资产50多亿的大型化工企业，主要产品为聚甲醛（年产量4万吨）、己二酸（年产量15万吨）及相关化工产品，下设两个基本生产部门：聚甲醛分厂、己二酸分厂；三个辅助生产部门：热电站、聚甲醛公辅、己二酸公辅；三个辅助车间：动力车间、仪表车间、质检车间；相关业务部门：供应部、设备部、销售部等。成本核算方式采用分步结转法，每个月的1日上午由经营管理部牵头组织各部门进行盘点。在盘点工作的实施中，出现了很多问题，针对出现的主要问题，在现有的环境下进行论证和改进。一、因盘点

3、时间引起的相关问题及处理方案3学海无涯由于考虑到以自然月为统计期间的数据更贴近生产的实际情况，所以盘点时间定在每个月的1日上午8点，分厂盘点数据为每个月最后一天的24点、次月1日8点的即时数据及24点至次日8点的生产统计数据。盘点工作持续半天至一天的时间，次日各分厂上报盘点表。经营财务部把各部门的几十张盘点表按原材料及产成品、半成品逐项核对，结合供应部和销售部的数据，完成整个盘点工作供、产、销与财务数据的闭合。每月4日上报财务报表，仅有一天的时间进行账务处理，很难保证数据的准确性。由于外购管网输送的甲醇、苯等主要原材料

4、及对外供应的蒸汽、解吸气等仪表数据都是结算到26日，所以每个月还要进行成本及收入的暂估。由于产成品库的数据也盘点到月末24点，销售出库的产品无法开具发票，也造成了大量产品的发出未结。数据取到月末24点虽然保证了数据的完整性，但是实际操作当中却存在很多的问题。综合考虑以上问题，可以将盘点时间调整至每月26日上午8点，盘点取数规则和内容不变。对于经营管理部来说，成本会计有充足的时间与各部门盘点人员进行沟通，核实各盘点单位上报数据的准确性，也能及时进行账务处理，对财务报表中存在的问题有处理的时间；对于供应部来说，盘点时间与对

5、外结算时间一致，也减少了相关原材料的暂估及外供产品收入的暂估；对于销售业务来说，保障了分厂库房产成品盘点与销售部产品出库的对账时间，也使销售发票能及时开具、入账，有效地减少了发出未结。虽然盘点日期提前，但是盘点周期也是足月，并且采用移动加权平均法，对报表数据影响不大。二、数据整合过程中出现的各部门数据不一致问题及相关处理方案由经营管理部牵头组织盘点，主要是成本会计参与，由于财务人员对生产过程参与较少，所以在整合盘点数据的过程中，发现各部门提供数据不一致时，无法通过技术手段直接分析，找出错误数据，或在正常误差下选择相对比

6、较准确的数据。如主要原材料纯苯，聚甲醛和己二酸生产都需要使用，以己二酸生产为主，所以主要储罐设置在己二酸，聚甲醛分厂设置临时储罐。当聚甲醛生产需要使用纯苯时，则通过管道将纯苯输送至临时储罐，两个分厂都有仪表数据，但月末盘点时，己二酸出库的纯苯数量跟聚甲醛领用的纯苯数量经常不一致。还有一些数据站在经营财务的角度根本无法核实，如全厂的水、电量分配，辅助生产单位的高、低压蒸汽、循环水、各种仪表空气、氮气、冷冻水等半成品的分配等。因此，由经营财务部牵头组织盘点，数据的可靠性很难得到保障。为解决数据可靠性的问题，可以改为由生产技

7、术部牵头，各生产部门数据审核一致后报送至经营财务部，在此基础上再整合供应部、销售部及财务账面数据，使盘点数据更加精准。生产单位每天都会给生产技术部上报生产日报，并且生产技术部可以通过中控室来获取各个时间段全厂的所有生产数据，通过比对，能准确的发现各分厂盘点表存在的问题，所以经生产技术部审核通过的生产数据才是最具可靠性的。三、盘点工作由于管理缺位引起的问题及解决方案3学海无涯以前的盘点表设计、分类相对简单，随着财务核算的不断细化和审计要求的不断提高，原有的盘点工作也需要不断的改进。聚甲醛生产工艺比较复杂，由甲醇经过化学反

8、应生成甲醛，由甲醛生成三聚甲醛，再由三聚甲醛生成聚甲醛，由于指标不同，聚甲醛分为K90、K90-1、次品、混合料、金属料、落地料、大粒料等。以前核算聚甲醛只是按照合格品和废品核算，所以盘点表也设计得相对简单。各分厂的产成品也只是统计数量，没有对位置进行体现。热电站的动力煤在盘点表上也仅仅是原煤、洗块、洗末的划分，没有体现出相应的存