我国内部审计存在的问题及策略.doc

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1、我国内部审计存在的问题及策略摘要：自改革开放后，我国内部审计逐渐建立并完善起来，但由于我国内部审计建立的时间较短，因而在实际操作中仍存在着一些问题。本文结合实例指出了我国内部审计存在的问题，并对其进行分析，进而提出相应的解决措施，以满足企业日益发展的需要。关键词：内部审计；独立性；查错防漏内部审计作为企业成长到相应阶段的产物，是社会经济发展的必然要求。上世纪80年代，我们国家的内部审计初步产生，在随后的岁月中，经济发展日新月异，内部审计也早已成为一个企业经营管理不能缺少的构成部分。然而，内部审计工作并不是单纯的查账，也不是存心找短处。它是

2、现代企业防范风险、强化管理、提高自身价值的工具。它像一名医生，既能够让企业有病治病、杜绝贪腐，又能够让企业无病强身、防微杜渐。所以，我们要对内部审计加以重视，逐渐完善和提高内部审计水平。一、内部审计的职能内部审计职能伴随着审计目标的改变而改变。在我国内部审计制度建立之初，内部审计的职能以监督为主，查错防漏是当时内部审计的主要任务。随着现代企业制度的盛行，国家外部制约机制的强化以及会计电算化的广泛应用，账面出错的概率越来越低。原本以查错防漏为主的内部审计职能也不在适应发展的需要。所以，在现代企业制度下，内部审计的职能必须向管理服务方面转变，

3、内部审计的着重点理应放在对内部管理进行分析，服务以及评价上。内部审计也绝不能仅仅局限于财务范畴，应当涉及企业管理经营的相关方面。内部审计的基本职能有：（一）监督职能。监督职能是内部审计的基本职能。内部审计让职工在企业规章制度的规定下工作，让企业的经济行为在其监督下合理实行。经济监督职能包含两个方面：一方面是代表国家履行对企业的监督职能，另一方面是代表企业管理层监督企业各部门的财务收支情况和其他的经济活动。5学海无涯（二）保护预防职能。内部审计工作作为现代企业制度中一项极其重要的工作，不只是具备对企业资产进行保护的功能，还能在保护的过程中，

4、通过开展审计联营来保护企业的正当权益不受损害，保证企业内部审计制度的牢固。（三）控制职能。作为企业内部控制体系中极其重要的一部分，内部审计具有其他控制制度所没有的独立性,它居于内部控制制度的最高位置，是对其他制度进行再控制的一种制度。企业内部审计通过专业的内部审计师，对企业的经营业务进行审核核算，并据此向管理层出具正确的审计报告。企业管理层按照内部审计人员出具的报告对经营管理进行改善，增强企业的市场竞争力。二、我国内部审计存在的问题（一）内部审计独立性差首先，经营和所有权相分离的背景下进行监督和评价管理层的受托责任情况是内部审计的一个重要

5、职能。但在我国，绝大多数企业中的内部审计部门都受到管理层的管辖，在官本位思想较为浓厚的我国，让内部审计部门对自己的上级进行监督评价，显然在实际操作中很难实现。这样就极大的制约了审计工作的深度，使得审计部门很难独立客观的开展工作，董事会也就无法有效的监督管理层的经营活动。而从公司的实际审计情况来看，审计部门向董事会、监事会以及职工代表大会提供的审计报告，也经常存在缩减内容的情况。其次，公司其他的部门以及相关机构与审计部门处于平级状态，大家都隶属一个企业，都受同一个管理层管理，平常工作中相互依存，工作经费受到财务部门的管理，其他事项又受到各种

6、部门的制约，在进行工作时，还时常要从其他部门查阅资料，特别是与财务部门的联系尤为密切，查阅资料以及抽调人员时有发生。这些都极大影响了审计工作的有效开展，极大制约了审计人员的独立性，并对审计结论的准确得出起到了阻碍作用。所以，同级审计的施行会使审计工作的独立性受到各类因素的制约。审计的权威性和精确度都会大打折扣。例如，在2015年，日本东芝集团被爆出其财务报表自2008年起，连续7年造假，各业务部门虚增税前利润总额高达1518亿日元。然而，东芝公司之所以出现财务舞弊的情况长达七年之久，与公司内部审计制度缺乏独立性有密切关系。在其公司内部，依

7、然采用上级对下级直接命令的直线型组织结构，各个部门并不能形成有效的制约。而作为审计部门的负责人，明知道财务报表存在舞弊行为，却在管理当局的压力下并未采取有效措施。这充分说明东芝集团内部控制较差，审计人员独立性缺乏。5学海无涯（二）审计职员水平参差不齐，素质较差提高内部审计工作水平，职员素质是关键。但因为我国内部审计制度起步较晚，审计队伍的建设与国外先进国家比，仍存在较大不足。在早些时候，由于教育水平与体制机制的制约，我国内部审计机构的大部分人员都是由财务部门人员转岗而来，相应的内部审计知识和素质都与专业人员相差很远。虽然随着近几年教育水平

8、的提高，我国的审计队伍建设水平有了一定的提高，但不管从质量还是数量上，都与西方国家相距甚远。根据《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定,企业内部审计人员应具备财务、会计、企业经营管理、数理