事业单位内部控制机制强化与风险管理.doc

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1、事业单位内部控制机制强化与风险管理摘要：事业单位是我国社会公共服务中的主体，但是它在内部控制的制度设计、监管考核、岗位设置等方面存在比较滞后的问题。内部控制作为一种有效的管理方式对加强事业单位的行为规范化、强化风险管理等起着极为重要的作用，有效的内部控制体系能够大大降低事业单位的管理风险。本文将以我国事业单位管理中存在的风险为着眼点，找到解决这些风险问题的措施，对内部控制的主要风险点进行良好的控制，为推动事业单位的发展保驾护航。关键词：事业单位；内部控制；风险管理；措施为了有效贯彻国家的各项行政政策与改革，合理规避管理中的风险，有效履行事业单位的社会责任，全力保证

2、我国各项经济活动的发展，事业单位构建了由单位的管理层制定、全体职工共同完成的内部控制体系。改革开放的深入促进了我国市场经济的迅猛发展，财政收支规模也随着经济的发展而不断扩大。近年来，发生在事业单位中的各种违法违纪案件、资产浪费严重的现象深刻揭示出我国事业单位中存在的问题和弊端。特别是一些媒体曝光出部分事业单位由于内部控制严重缺失造成未按预算执行、铺张浪费现象严重等问题，大大降低了政府的公信力，各种贪腐问题也逐渐浮出水面。在这一大背景下，公众对政府的公共支出的透明度、预算执行的透明度、政府财政信息披露的真实性等提出了更高的要求。可见，事业单位内部控制的建设已经成为必

3、须要解决的问题。一、风险管理与内部控制的联系4学海无涯在《企业风险管理——整合框架》中对风险管理做出了明确的定义：风险管理是一个全面的过程，是由组织的董事会、管理层、其他人员共同来实施的，主要适用于战略规划的制定、组织各个层次的活动，主要是为了能够识别可能存在的风险，并按照企业的风险偏好对风险进行管理，为组织目标的实现提供更加合理的保证。这是对风险管理的一个广义的定义，同样也适用于事业单位。内部控制是伴随着社会经济发展到一定阶段的必然产物，更是现代企业、事业单位组织与管理的一种重要手段，还是保证经济管理工作的重要基础环节。因此，构建与完善企业、事业单位内部控制制度

4、，合理保证单位的经济活动合法合规，有效防范各种舞弊行为的发生、减少不必要的损失、保障单位组织内部的资产安全与完整、保证财务信息的真实与完整、提高公共服务的效率和效果。内部控制作为一个更全面、更强有力的关注风险的概念，与风险管理之间存在着密切的联系，二者融为一体。二、事业单位内部控制存在的问题(一)内部控制环境不足内部控制环境是内部控制中的基础环节，它决定着内部控制其他要素的充分发挥，并对事业单位内部控制制度的贯彻与执行起到直接的影响作用，甚至对内部控制目标的实现有着决定性作用。但是，在剖析事业单位的内部控制环境后发现，其内部控制环境建设还极不完善。例如：事业单位构

5、建了文化氛围和环境，但是，并未根据自身的特点建设文化环境，再加之多年以来养成的不求进取、消极怠工、养尊处优的特点，造成该事业单位的职工个人价值取向与单位的管理理念、战略发展并为形成一致的目标，特别是干部与普通职工之间缺乏竞争意识、创新意识、风险意识。(二)缺乏风险评估机制随着市场经济的发展，事业单位所面临的内外部风险日益增加，但是，就目前事业单位的风险评估系统现状来看，各级组织的风险意识并未提升到应有的高度，也并未在事业单位内部构架一个健全的、有效的风险预警，与此同时风险意识淡薄，风险管理机制缺乏，特别是很多事业单位的管理风险意识严重不足，在应对各种突发事件时能力

6、还有待提升。例如：在组织层面上，由于我国的相关法律法规还缺乏完善性，相应的监督机制更是匮乏，导致我国事业单位出现滥用公共权力、各种贪腐和舞弊风险的发生。(三)内部控制活动缺乏内部控制的核心内容是其内部控制活动，这也是事业单位根据风险评估的结果，采取相应的应对策略，以此来保证内部控制目标能够得以实现的一种手段和方法。例如：在有的事业单位中，关于内部财务控制流程、工资支出流程、代扣代缴资金流程、资金流入流程、会计资料传送流程、会计档案查阅流程等不同的方面内容做出了明确规定，但是，在这些控制活动中并未涉及到4学海无涯对于一些关键环节的控制，如：对于内部物资采购的控制、专

7、项资金的分配的控制等。这些流程主要都是通过文字的形式进行描述的，并没有指定具体的负责部门、负责人员等，这就造成在出现问题时相互推诿，无从下手。(四)内部监督机制匮乏内部监督主要是对事业单位内部控制制度是否健全、是否合理、是否有效等方面进行监督、检查、评估。但是，对于事业单位而言，由于管理体制、管理方式等多方面问题的存在，很多内部控制监督环节都显得十分薄弱，内部稽核机构、外部监督机构并未起到应有的作用。例如：有的事业单位内部稽核职能缺乏有效性评估，这也是当前事业单位面临的一个巨大挑战；对于外部监督方面，事业单位基本都是重形式、走过场，根本没有起到应有的监督作用和效果

8、。三、加强