企业内部环境审计规制分析.doc

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1、企业内部环境审计规制分析复杂适应系统理论（ComplexAdaptiveSystem,简称CAS）由遗传算法之父霍兰教授及其科研团队经过长期的探究于1994年在圣菲研究所正式提出。企业的内部环境审计，一方面，遵循了企业自身的发展规律；另一方面，结合了企业相关需求的变化，因此形成了一个复杂的系统，环境审计相关问题可以运用复杂适应系统理论进行研究。一、环境审计复杂适应系统模型构建6学海无涯企业内部环境审计规制分析复杂适应系统理论（ComplexAdaptiveSystem,简称CAS）由遗传算法之父霍兰教授及其科研团队经过长期的

2、探究于1994年在圣菲研究所正式提出。企业的内部环境审计，一方面，遵循了企业自身的发展规律；另一方面，结合了企业相关需求的变化，因此形成了一个复杂的系统，环境审计相关问题可以运用复杂适应系统理论进行研究。一、环境审计复杂适应系统模型构建6学海无涯企业内部环境审计的出现、发展和演化可以看作是经济社会活动中以企业为主的环境污染主体盲目追求自身利益，忽视环境保护最终导致资源环境破坏，从而引起学术界、企业、政府、公众建立制度加以规制的必然结果，也是经济社会发展与资源环境保护利益冲突下的产物。复杂适应系统理论主要的观点认为，一个系统的

3、整体功能大于其各个组成部分功能的简单相加，系统中存在协同的、混沌的、循环的等多层次结构的物质、能量和信息之间的不断交换。为了更好地推进企业内部环境审计，可以从相关的环境、资源、智能体和流四个层面建立复杂适应系统内部关系，进行分析和把握内部环境审计各部分的关系。环境审计的规制机理分析是基于复杂性科学的理论、方法、应用研究，复杂适应系统作为复杂性研究的新思路，使得环境规制手段和实现路径不断创新，环境规制方式不断深入，规制效益逐步得到验证，环境审计的内容逐渐发展。环境审计的传导机制和效益研究是环境审计的灵魂，是环境审计质量的重要理

4、论支撑。环境(E)是内部环境审计系统所处的行为环境，形成系统运行的无形保障，所有系统都无法脱离环境而存在，都受到相关约束条件的制约，环境已经成为内部环境审计体系的外部约束力，如环保法律法规、行政政策、国家宏观调控、地方性规章制度、环保标准、行业生产标准、排污标准、企业内部环保政策文件、企业发展计划、年度预算方案、内部审计章程和条例等共同形成内部环境审计的政治、经济、社会环境。资源(R)是内部环境审计系统中一切加以利用的物质和非物质资源。如审计专项资金、高素质审计人员、审计计划、审计方案、审计程序、审计证据等。智能体(A)是内

5、部环境审计具有适应性、自主性的基础单元，每个智能体都拥有一定的知识和信息，都在追求最大化的自身效用。如管理层、战略委员会、企业内部环境管理机构、供应链管理部门、创新研发部门、人力资源部门、环保部门、基础建设部门、财务部门等基础单元相互影响，主体适应性表现在动态的战略和状态，且表现出“博弈”的特征。流(F)是指在内部审计与环境之间，以及不同智能体相互之间存在着的物质流、能量流和信息流，如环境审计报告、整改建议、应对措施等。这些流的互动和发展程度将影响内部环境审计体系的演变。于是，一个内部环境审计复杂适应系统可以表示为：CAS=

6、(E，R，A，F)这个复杂适应系统构成了“刺激-反应”复杂模型的四个基础单元，在此四个基础单元上产生探测器集合和效应器集合，通过正向强化和反向弱化的匹配和反馈过程，受到主体适应性的作用，体现积木重组和涌现，并最终产生新规则的过程如下图1所示。这个“刺激-反应”复杂模型由三部分构成：探测器集合、IF-THEN执行系统集合、效应器集合。首先，探测器由企业内部结构中的智能体即各职能部门构成，内部组织机构在企业的适应性机制中具有基础性作用。在职能范围内，国家宏观调控的政策影响和节能减排法律法规的制约下，采集外部环境中与环保工作有关的

7、信息，过滤无关信息。然后，IF-THEN执行系统对信息进行分析、处理，并根据规则做出决策。可以认为执行系统主要由管理者经验、企业各级战略、组织制度中包含的规则系统组成，企业行为由规则决定，在效益最大化的前提下，企业借助行为的改变来提高效益。最后，由效应器将决策信息付诸行动，即企业对环境的刺激做出反应，企业的效应器也是由企业内部机构中的各职能部门组成，但作为执行系统的职能部门与作为探测器的职能部门不同，即企业接受职能部门传递的信息后，分析并做出决策，指定职能部门来执行。在整个模型中，建立了吸引、排斥、资源交换、复制和组合的复杂

8、关系，形成了新规则的构成单元、分工与分化，并导致整个系统结构的突变。二、环境审计复杂适应系统的复杂性与特征6学海无涯在这个复杂系统中，环境、资源、智能体都具有认知、沟通、学习、合作和竞争的能力，与此同时，环境审计运行与发展中出现的矛盾与冲突也是系统内部智能体之间博弈、互动产生的非均衡结果，