基于环境审计的节能减排规制模型

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1、第２３卷第１期运筹与管理Ｖｏｌ．２３，Ｎｏ．１２０１４年２月ＯＰＥＲＡＴＩＯＮＳＲＥＳＥＡＲＣＨＡＮＤＭＡＮＡＧＥＭＥＮＴＳＣＩＥＮＣＥＦｅｂ．２０１４基于环境审计的节能减排规制模型１２１黄溶冰，　李玉辉，　陈耿（１．南京审计学院国际审计学院，江苏南京２１００２９；２．郑州大学商学院，河南郑州４５０００１）摘要：为考察环境审计在节能减排中的规制效果，本文设计了两个参与人三种情境下的博弈模型，（１）监管者介入公司环境审计报告、无条件处罚，（２）监管者不介入公司环境审计报告、无条件处罚，（３）监管者介入公司环境审计报告，有条件处罚。研究结果表

2、明，审计报告的介入权为公司开展环境审计提供了正向激励；公司因努力改善环境而减轻处罚的有条件处罚机制增加了公司环境审计的倾向性。本文的研究发现为环境审计制度设计提供了理论基础。关键词：节能减排；环境审计；博弈模型；介入权；有条件处罚中图分类号：Ｃ９３１．１；Ｆ２３９．４　　　文章标识码：Ａ文章编号：１００７-３２２１（２０１４）０１-０２４９-０７EnvironmentalAudit-BasedModelontheRegulationoftheEnergySavingandEmissionReduction１２１ＨＵＡＮＧＲｏｎｇ-ｂｉｎｇ

3、，ＬＩＹｕ-ｈｕｉ，ＣＨＥＮＧｅｎｇ（１．SchoolofInternationalAudit，NanjingAuditUniversity，Nanjing２１００２９，China；２．SchoolofBusiness，ZhengzhouUniversity，Zhengzhou４５０００１，China）Abstract：Ｉｎｏｒｄｅｒｔｏｉｎｓｐｅｃｔｔｈｅｅｎｖｉｒｏｎｍｅｎｔａｌａｕｄｉｔ’ｓｒｅｇｕｌａｔｉｏｎｅｆｆｅｃｔｏｎｔｈｅｅｎｅｒｇｙｓａｖｉｎｇａｎｄｅｍｉｓｓｉｏｎｒｅｄｕｃｔｉｏｎ，ｔｈｅｐａｐｅｒｄｅｓｉｇｎｓｔｈｅ

4、ｔｗｏ-ｐｅｒｓｏｎｇａｍｅｍｏｄｅｌｓｕｎｄｅｒｔｈｒｅｅｓｉｔｕａｔｉｏｎｓ：（１）ｔｈｅｓｕｐｅｒｖｉｓｏｒｇｅｔｓｉｎｖｏｌｖｅｄｉｎｔｈｅｃｏｍｐａｎｙ’ｓｅｎｖｉｒｏｎｍｅｎｔａｌａｕｄｉｔｒｅｐｏｒｔ，ｕｎｃｏｎｄｉｔｉｏｎａｌｐｕｎｉｓｈｍｅｎｔ．（２）ｔｈｅｓｕｐｅｒｖｉｓｏｒｄｏｅｓｎ’ｔｇｅｔｉｎｖｏｌｖｅｄｉｎｔｈｅｃｏｍｐａｎｙ’ｓｅｎｖｉｒｏｎｍｅｎｔａｌａｕｄｉｔｒｅｐｏｒｔ，ｕｎｃｏｎｄｉｔｉｏｎａｌｐｕｎｉｓｈｍｅｎｔ．（３）ｔｈｅｓｕｐｅｒｖｉｓｏｒｇｅｔｓｉｎｖｏｌｖｅｄｉｎｔｈｅｃｏｍｐａｎｙ’ｓｅ

5、ｎｖｉｒｏｎｍｅｎｔａｌａｕｄｉｔｒｅｐｏｒｔ，ｃｏｎｄｉｔｉｏｎａｌｐｕｎｉｓｈｍｅｎｔ．Ｔｈｅｓｔｕｄｙｒｅｓｕｌｔｓｓｈｏｗｔｈａｔｔｈｅｉｎｔｅｒｖｅｎｔｉｏｎｒｉｇｈｔｏｆｔｈｅａｕｄｉｔｒｅｐｏｒｔｐｒｏｖｉｄｅｓｔｈｅｃｏｍｐａｎｙｗｉｔｈｐｏｓｉｔｉｖｅｉｎｃｅｎｔｉｖｅｔｏｃａｒｒｙｏｕｔｔｈｅｅｎｖｉｒｏｎｍｅｎｔａｌａｕｄｉｔ．Ｔｈｅｃｏｎｄｉ-ｔｉｏｎａｌｐｕｎｉｓｈｍｅｎｔｍｅｃｈａｎｉｓｍ，ｔｈａｔｉｓ，ｔｈｅｃｏｍｐａｎｙ’ｓｅｆｆｏｒｔｓｔｏｉｍｐｒｏｖｅｔｈｅｅｎｖｉｒｏｎｍｅｎｔｃａｎｒｅｄｕｃｅｔｈｅ

6、ｐｕｎｉｓｈ-ｍｅｎｔａｎｄｉｎｃｒｅａｓｅｔｈｅｔｅｎｄｅｎｔｉｏｕｓｎｅｓｓｏｆｔｈｅｃｏｍｐａｎｙ’ｓｅｎｖｉｒｏｎｍｅｎｔａｌａｕｄｉｔ．Ｔｈｅｆｉｎｄｉｎｇｓｏｆｔｈｅｐａｐｅｒｐｒｏｖｉｄｅｔｈｅｅｎｖｉｒｏｎｍｅｎｔａｌａｕｄｉｔｓｙｓｔｅｍｗｉｔｈｔｈｅｔｈｅｏｒｅｔｉｃａｌｆｏｕｎｄａｔｉｏｎ．Keywords：ｅｎｖｉｒｏｎｍｅｎｔａｌａｕｄｉｔ；ｅｎｅｒｇｙｓａｖｉｎｇａｎｄｅｍｉｓｓｉｏｎｒｅｄｕｃｔｉｏｎ；ｇａｍｅｍｏｄｅｌ；ｉｎｔｅｒｖｅｎｔｉｏｎｒｉｇｈｔ；ｃｏｎｄｉｔｉｏｎａｌｐｕｎｉｓｈｍｅｎｔ０　引言近

7、年来，松花江水污染、康菲公司渤海湾溢油、紫金矿业酮酸渗漏、太湖流域蓝藻爆发以及广西柳江镉污染等大规模群体性污染事件，造成了严重的经济损失和极大的民众恐慌。屡禁不止的环境问题折射出我国在治污路径选择上存在的弊端。单纯依靠工程技术手段治污，强调工艺技术的先进性而忽视制度层面建设，无法从根源上解决环境问题。节能减排是保护资源环境、实现可持续发展的重要途径，本文构建了包含两个政策变量的环境审计规制模型，分析环境审计的监督约束机制，探讨通过制度创新实现节能减收稿日期：２０１２-１０-２２基金项目：国家社会科学基金资助项目枟我国节能减排的环境审计规制

8、研究（１１ＢＧＬ０６２）枠；国家自然科学基金资助项目（７１２７１１１７）；教育部人文社会科学基金资助项目（１０ＹＪＣ７９００９８）；江苏省高校自然科学研究重大项目（１１ＫＪＡ６３０００１）作者