内部审计组织的现状分析.doc

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1、内部审计组织的现状分析［摘要］现代内部审计在促进组织完善治理、增加价值和实现目标的定位下，其职能转变为确认和咨询，内部审计工作组织机构设置、人员配备、内部制度制定均面临挑战。借助于调研问卷方式获取吉林省38家上市公司的相关数据，对内部审计工作组织状况进行梳理，发现吉林省上市公司内部审计机构隶属层次较高，审计人员学历水平较高，资质结构较优，专业背景结构呈现复合型，年龄结构年轻化，工作经验较为丰富，内部审计章程相对健全且章程审批机构层级较高;但内部审计机构高管层和董事会双重领导比例较低，机构规模较小，部分上市公司缺失具体内部审计程序手册。基于研究结果，吉林省上市公司需要充分发挥内部审计在风

2、险管理、内部控制和公司治理中的作用，现实增加企业价值的目标。［关键词］上市公司;内部审计;内部审计工作组织2013年8月20日，中国内部审计协会以公告的形式发布了新修订的与国际内部审计标准的原则和理念相衔接、体现我国内部审计特点、比较系统和完善的新的准则体系。修订后的内部审计基本准则将内部审计定义为:“一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标”。可见，内部审计在企业内部的地位在不断地提升。内部审计确认和咨询的职能对内部审计机构的独立性和内部审计人员的客观性提出了更高的

3、要求，梳理现阶段内部审计机构设置、人员配备、制度制定的状况，对优化内部审计工作组织以更好地达成内部审计目标具有重要意义。上市公司作为优秀企业的典型代表，在一定程度上决定着区域经济发展潜能的大小和竞争力的强弱(朱君，2014)。［1］为了深入了解上市公司内部审计工作组织状况，笔者于2014年6月以调研问卷方式对吉林省上市公司内部审计工作组织发展状况进行了调查。本次调查共收回问卷38份，包括制造业、建筑业、批发和零售业、交通运输、仓储和邮政业、金融业等各类型上市公司;其中制造业为68．42%，所占比例最高。问卷调查内容包括内部审计机构设置情况、人员配备情况和制度制定情况。6学海无涯一、内部

4、审计机构设置情况(一)内部审计机构隶属按照《内部审计基本规范》的要求，内部审计机构应当具有独立性，在进行内部审计活动时，不存在影响内部审计客观性利益冲突的情况。内部审计机构的隶属在一定程度上可以反映内部审计机构的独立性情况。吉林省上市公司内部审计机构隶属情况如表1所示。国内外内部审计机构设置模式主要有高管层和董事会双重领导、隶属于监事会、隶属于董事会、隶属于总经理和隶属于财务部五种(陈艳利、刘英明，2004［2］;蔡春等，2009)。［3］由表1可见，吉林省上市公司均设置了独立的内部审计机构，其中内部审计机构隶属于董事会的上市公司比例最高，达到73．69%;高管层和董事会双重领导的比例

5、为21．05%;隶属于总经理和财务部的上司公司比例均为2．63%，所占比例极小;不存在内部审计机构隶属于监事会的上市公司。中国内部审计协会2012年对民营企业的调研数据显示，我国民营企业内部审计机构隶属于董事会的比例为25．28%。［4］比较而言，吉林省内部审计机构隶属层次较高，独立性水平较高。IIA在《内部审计专业实务标准》中提出内部审计机构隶属于“董事会与高管层”双重管理的建议，CBOK于2006年面向全球发放的针对内部审计现状的调查问卷数据显示，全球大多数国家企业内部审计机构的设置达到该要求。吉林省上市公司中由高管层和董事会双重领导的比例仅为21．05%，可见，吉林省上市公司内部

6、审计机构设置与该要求相比还有一定的距离。(二)内部审计机构规模6学海无涯上市公司应当考虑经营目标、规模、治理结构等因素，合理配备内部审计人员。内部审计人员规模不足会影响内部审计人员对企业业务活动、内部控制和风险管理确认和咨询职能履行。内部审计机构规模情况如表2所示。从表2可见，吉林省38家上市公司，内部审计人员最少为1人，最多为16人，平均内部审计人数为4．84人，标准差为0．4838。从内部审计人员规模的范围来看，大部分上市公司内部审计人员为3～5人，该比例达到了52．63%，而只有两家上市公司内部审计人员达到10人以上，占所有吉林省上市公司总数的5．26%。但是，吉林省38家上市公

7、司中，公司员工最少为81人，最多为24659人，平均员工人数为3174．105人;总资产最小值29008．6万元，最大值4883895万元，平均值716235．7元，相对上市公司资产规模、业务规模、员工规模，以及公司业务活动复杂程度来说，内部审计人员的规模较小。二、内部审计人员结构情况为系统地了解内部审计工作组织中内部审计人员结构情况，笔者对内部审计人员学历结构、资质结构、专业背景结构以及年龄结构等进行了相关调查。吉林省上市公司内部审计人员总体