简述“营改增”对企业会计核算的影响.doc

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1、简述“营改增”对企业会计核算的影响摘要：2012年我国在小范围内试点“营改增”方案，2013年该方案推行到全国范围内试行，到2016年，我国开始全面实行“营改增”收税方式，旨在降低企业的税负，推动产业结构调整，促进经济的健康和谐发展。营业税改为增值税不仅是对整体经济的发展有重要影响，对每个企业自身的会计核算等各个方面都有十分重要的影响。“营改增”是为了降低企业的税负，但是在实际操作过程中，有些企业的税负增加了。文章探讨“营改增”对企业会计核算的影响，然后寻找相应的策略，希望为企业减轻税负提供一些建议。关键词：“营改增”；企业会计核算；影响；策略分析随着社会主义市场经济的发展，各

2、种针对经济发展的政策和规定都依据具体的国情进行了相应的改革。以往营业税对同一商品可能存在重复征税的情况，使商品的流通成本增加了，其价格也随之增加，对企业而言也加重了缴税负担。为了改变这一状况，国家对营业税进行了改革，将营业税改为增值税，避免重复征税。但是增值税对企业的会计核算也提出了更高的要求，如果企业的核算不能完美地从营业税计算过渡到增值税计算，会对企业造成不良的影响。一、实施“营改增”的必要性和可行性4学海无涯国家全面实施营业税改增值税，对我国经济发展有重要的积极作用，这些作用有。1.“营改增”有利于我国税收计算与国际接轨，促进我国经济的国际化发展。中国近年来对外贸易发展迅

3、速，但是出口征税力度也很大，使很多企业税负较重。将营业税改为增值税以后，可以避免对商品流通环节的重复征税，使得出口环节的税收彻底退回，对我国制造业和工商业的发展都有极大的促进作用，有利于我国企业走向世界。2.市场经济的深入发展对各种所得税的征收有了更加细致的要求。随着我国产业结构的调整，第三产业的服务业发展迅速。服务产业中的流通环节多，如果使用营业税对其环节征税，可能会造成重复征税现象。在这种情况下，企业为了减轻税负，可能会取消很多服务形式，降低市场的活跃度，对企业的发展甚至整个第三产业的发展都会起到阻碍作用。为了解决征收营业税的缺点，我国实行增值税，可以避免重复征税、增加税收

4、公平。3.“营改增”的可行性。首先，增值税在我国实行了较长的时间，我国法律在增值税的征收范围、税率、优惠政策、纳税期限等方面都有了较完善的政策和规定，可以引导企业进行规范纳税。其次，“营改增”对缩小行业间的差距，促进行业发展公平等发面也发挥了重要作用。征收增值税对服务行业来说可以降低税负，加快产业的发展，从而促进社会经济的发展。二、“营改增”对企业会计核算的影响4学海无涯营业税改为增值税符合社会经济发展的潮流和我国具体国情，具有重要意义，它对企业的发展也有重要的影响。1.企业发票管理方式发生了改变。增值税专用发票是经济活动中重要的交易凭证，是进行税收的重要原始凭证。加强增值税发

5、票的管理，有利于防范增值税偷漏税现象。与增值税发票相比，普通发票的管理相对而宽松一些，“营改增”以后，企业在发票管理上面可能需要一个过渡期，可能在进项税额项目上混淆可抵扣的项目和不可抵扣的项目，从而造成税收漏缴、错缴或者少缴。未进行增值税改革以前，企业为了少缴或者不缴税，与供货商协商不开具发票，使得国家税收减少。营业税改为增值税以后，企业在购买服务、商品的过程中都会主动索要增值税专用发票，这既加强了企业的发票管理，也使得我国的税收更加规范，减少偷税漏税行为，既对企业的发展有利，也对国民经济的发展有积极影响。2.对企业收入支出核算的影响。增值税实行以前，营业税包含在征税对象之中，

6、比如，建筑公司给施工队伍的工程款项包含工程队伍向纳税机关缴纳的税款，所以，企业的工程造价是含税价格。不同于营业税，增值税独立于征税对象价格之外，比如，建筑公司给施工队伍的工程款项是一部分，对工程款项缴纳的增值税需要单独计算，作为另一部分，两者分开计算，此时，企业的工程造价这一会计核算是不含税的。举一个企业“营改增”前后的会计做账。甲企业是一般纳税人，委托乙广告公司为其设计一个广告，广告完成以后，甲企业支付给乙公司106万的广告费，适用税率是6%。如果乙公司在制作广告期间购买了5万元的设备，而且开了增值税发票，进项税额为0.85万元。经过核算，甲乙两个企业的税费都相应地降低了。3

7、.对应纳增值税的影响。“营改增”总的来说是为了减轻企业税负，但是有的企业税负增加了，究其原因是企业对自己纳税人身份的选择有所不同。新税制规定之下，以年应税销售额500万元为界，500万元以下的为小规模纳税人，500万元以下的为一般纳税人。小规模纳税人对应该缴纳增值税的消费额缴纳增值税，没有抵扣项目，尽管税率仍然是3%，但是没有重复征税的部分，总的来说，企业的税负是减少了。对于一般纳税人而言，他的税率提高了，有3%和5%提高到11%和6%，尽管有可以抵扣的项目，但是有些费用，比如过路费等，却是