电算化审计风险成因及措施.doc

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1、电算化审计风险成因及措施摘要：当前，电子计算机网络的广泛应用，电算化已经成为会计核算发展方向，传统审计工作已经不能与现代化电算化财务工作出现的新情况相适应，此时引起了审计技术及方法的变革，电算化会计实施过程中存在的舞弊行为，给审计人员的审计工作提出了新的挑战及更高的要求。本文从选题背景入手，对当前我国会计电算化审计的研究内容进行更新，与传统审计相比较，分析出电算化会计对于现代化审计工作内容、方法及人员要求等带来的影响，分析当前电算化下审计工作的风险及成因，并对应对电算化环境下审计工作风险提出合理化建议及对策。关键词：会计电算化;传统审

2、计;风险;应对措施电算化的应用给审计工作带来的新的要求与问题，传统审计工作已经不能与现代化的核算工作相适应，审计信息的改变导致审计方法及内容的变革，审计的重点已经从财务数据与报表审查，向电算化系统的安全性及稳定性转移，也对审计人员的工作提出了更高的要求，新形势下电算化审计存在的问题已经放在我们眼前，如何应对新形势下电算化审计工作成为重要任务。一、会计电算化条件下审计存在的风险随着电算化技术不断扩展，使传统审计工作的环境、线索及对象都发生了变化，同时也对审计工作的独立性也带来了风险，而审计风险是对财务报表中存在的重大错报出据不恰当的审计

3、意见，而随着电算化的普遍应用，审计工作中出现的审计风险出呈现出了新的特征。1.电算化审计存在的风险。4学海无涯1.1系统控制风险。系统控制风险是会计电算化内部系统中存在的缺陷而形成的风险，传统手工核算方式下，企业财务内部控制机制是由人与人进行的相互监督，而实现的相互控制，当电算化会计实行后，内部监督与控制则表现成为了机器与人的双重控制，并且以机器控制为主。但是由于审计内容及对象的改变，使审计人员不得不对嵌入到程序中的内部控制软件，在进行开发时进行内容测试，对于审计过程来说，会计软件系统的稳定性与安全性具有很重要的意义，而这些测试对于审

4、计人员来说，则是一件十分困难的任务，加之他们对于计算机知识的缺乏，并且没有进行专业的培训，如果测试不出内部控制软件存在的缺陷，就会使审计工作存在很大的误差，使审计工作效果大大降低，使审计结果与实际出现很大的偏差。1.2计算机软件风险。计算机软件风险是由审计软件本身存在的缺陷而引起的风险，随着一些新型的会计软件的出现，其不断成熟并不断升级，如果审计软件不能与其形势同步，就会出现系统软件风险。当前市场审计软件种类较多，并且每个软件的功能各有差异，并且不具有保密功能，所以，审计软件不够完善，而导致数据故障，使审计过程中数据出现异常，而产生错

5、误。同时审计软件的升级措施相对滞后，甚至可能会出现历史数据不能被提取，造成审计过程只能依靠历史文档进行实质性测试，不仅降低了审计效率，同时也给审计工作带来了更大的风险，加之审计人员对于相关工具不够了解，技术人员又对审计业务不熟悉，造成审计软件自身存在缺陷，而不完善的审计软件，使其运行过程中存在不稳定性，使审计分析过程出现偏差。1.3人员操作风险。人员操作过程可能会出现风险，它主要是指电算化审计系统的人员（即操作、技术及开发人员）存在主观原因而产生的风险。审计人员需要对电算化系统的设置有足够的了解，对内部数据进行研究、评价与控制，了解它

6、们会对审计过程产生怎样的影响，如果审计人员对于其不够了解，就会造成由于业务不熟，知识不全而遗漏审计证据，使审计过程出现风险。相关技术人员在进行审计软件开发时，也需要更多的了解软件的背景、功能，与审计人员进行及时沟通，以满足审计过程的需求，请专家来解决自身知识领域的不足，避免由于审计软件开发过程存在局限性，而给日后审计工作带来风险。当前，计算机舞弊越来越严重，对于审计人员来说，是最为严重的犯罪行为。随着电算化会计的不断推广，该问题越加严重，许多人为了满足自已的私欲，利用自已的专业技术，对计算机漏洞进行违法犯罪行为。在网络环境下，要求会计

7、电算化审计系统原始数据源规范化及超标准化，对要求输入到计算机系统中的会计信息以代码录入，为会计电算化集中进行会计信息处理提供方便。二、电算化审计风险的成因4学海无涯1.电算化下审计人员能力不足。首先，审计法规建设滞后，自我国加强了电算化工作的管并且建立了一系列的审计法规，但是尽管我国发布了多项对电算化会计工作的规范性法规，并且其中也提到了审计线索及审计接口等问题，其主要工作只是针对电算化会计工作的发布，只对电算化人员进行规范与管理，根本达不到电算化审计的要求。其次，电算化审计对于审计人员提出了很高的要求，需要审计人员需要具备一定的专业

8、技术，掌握数据处理能力，当评价系统出现问题时，可以进行各种测试，以保证系统安全性及稳定性。但是当前我国审计人员并没有达到这一程度，主要是由于审计队伍老化，具有丰富经验的审计人员年龄偏大，大多数人并没有接触过计算机，经过学