售电企业成本预算管理分析.doc

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1、售电企业成本预算管理分析摘要：当前，我们国家的宏观经济环境正在发生着前所未有的改变，在新一轮电力体制改革深入推进的背景下，售电企业的成本管理工作将面临新的挑战。新一轮电力体制改革后，购电成本的占比将大幅度降低，而和固定资产相关的检修运行费与折旧费占比将大幅度上升，这将成为成本管理工作的重点。因此，对售电企业来讲，做好成本管理工作，在降低企业成本费用与提升企业经济效益方面的作用较大。本文通过分析售电企业成本预算管理的现存问题，提出了相应的优化措施。关键词：售电企业；预算管理；成本管理；优化一、售电企业成本预算管理的概述5学海无涯（一）售电企业成本预算管理的内容。售电企业的主要成本

2、包括购电成本、销售成本（人力成本与营销费用包含其中）、增值服务人力成本、电力设备购置成本、办公费用以及IT开发成本。而成本预算管理根据预算管理属性的不同，可以划分为综合预算、业务预算以及财务预算这三种类型。第一种，综合预算。包含的业绩考核指标有净资产收益率、资产负债率、EVA、现金流量预算、资本性收支与融资预算、资产负债预算以及损益预算等等；第二种，业务预算。对于采用项目类别支出方式加以管理的业务预算可统一称作项目预算；第三种，财务预算。包含的内容有合并抵销、农网维护费收支、应交税金、营业外收支、其他业务收支、资产减值损失、投资收益、利息支出、固定资产折旧以及标准成本等方面的预

3、算。（二）售电企业成本预算管理的重要作用。成本预算管理工作的开展则具有推动售电企业资源整合、强化企业内部沟通交流以及促进考核部门工作业绩更上一层楼等积极作用。优化整合企业资源，使售电企业得以进一步深入推进企业战略，而售电企业战略目标的实现，又离不开企业内部各个部门之间畅达的沟通交流，这主要是因为企业战略目标的实现，不是单独一个部门就可以实现的，而需要企业所有部门及人员的努力，但是如果信息沟通交流渠道不够畅通，就会使信息传递变得迟滞，最终使各个部门的配合失当。当然成本预算管理工作实行还能够使考核部门工作的开展变得更加顺利、有序，这主要得益于随着成本管理工作的实行，企业的各项管理制

4、度也会变得更加完善，使考核部门工作的开展获得制度上的有力保障。因此，进行售电企业成本预算管理相关话题的分析，意义非凡。二、售电企业成本预算管理的现存问题分析（一）预算编制方法不够科学。很多企业通常引入增量预算法完成预算编制工作，即以上期预算执行实际数为根据，在与预算期可能存在的各大因素相结合的基础上，通过相应的调整完成当期预算编制工作。这一方法不但默认上期预算执行实际数是科学的，而且在预算期可能存在的各大因素的认定上太过主观，因而引入这一方法所编制出的预算的作用非常有限。（二）预算执行结果分析缺乏。从实际状况出发，发现对预算执行总体结果的评价与分析极其缺乏，不重视对相关计算机软

5、件加以充分利用，造成即使有些企业做了一些分析工作，但是也没有跳出和预算比较结算比率与差额的窠臼，更没有配备专人对差异存在的原因进行深入的分析，随之也就没有问题解决方案的提出，导致这一方面工作的经验积累不足，难以助力后续的预算执行工作。（三）管理工作重点不够清晰。大多数售电企业通常把预算编制作为预算管理工作的重点，不重视预算执行监督与考核制度的建立工作。预算执行与考核制度的缺失，造成预算控制的应有作用难以得到充分的发挥，失去对整个过程的控制，有时甚至沦为事后控制。只有健全的制度，才能保障成本预算管理工作开展得更加顺利。三、售电企业成本预算管理的的优化措施5学海无涯（一）做好预算编

6、制规范化的建设工作。要想做好预算编制规范化的建设工作，需要做到下述三个方面的内容：一是做好中心为成本费用的预算管理模式的建立工作。预算管理模式有的以销量为中心，还有的以利润为中心。但是由于售电企业的特殊性，主要是政府监管销售价格，成本费用决定着企业效益。因此，售电企业应该进行中心为成本费用的预算管理模式的建立工作，如此才能达成成本费用降低、资金效益提高以及预算方向变得更加清晰的目的。加之在预算编制中引入与使用成本作业法，能够从根本上解决为了达成预算目标而削减必要作业步骤的问题，对预算控制工作的开展非常有利，最终促进预算管理效率的大幅度提升。二是做好成本费用项目细化工作。售电企业

7、应该从本企业实际状况（成本费用与系统作业的特点与性质）出发，对作业流程加以认真的分析和研究，进而得以将各个作业资源耗费项目确定出来，在此基础上做好成本费用定额标准的制度工作。三是做好定额原则的核定工作。在成本定额核定的全过程中，应该坚持的原则主要有下述三个：其一，务实原则。主要是指从某项作业的常规与实际这两方面的需求出发，基于对历史数据的考察调研和整理，通过专家的多次研究与修改，最终得以将定额标准核定出来5学海无涯。定额标准应以实际情况为参照，不能仅凭着个人经验或者主观意愿核定。应该在对设备