基于战略管理下税务筹划策略探讨.doc

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1、基于战略管理下税务筹划策略探讨摘要：在集团公司的涉税业务中，税务筹划是一个关键内容，“营改增”之后，税务筹划发生了一些变化。文章结合实际案例，首先指出税务筹划的主要途径，然后分析了战略管理下集团公司税务筹划的难点，最后阐述了税务筹划的相关策略，以供参考。关键词：集团公司；战略管理；税务筹划；途径；策略税务筹划，就是在法律法规框架以内，对涉税业务进行策划，形成一套纳税操作方案，实现节税减税的效果[1]。现代企业中，税务筹划是财务管理的重要组成部分，不仅影响企业的经济效益，也关乎到战略目标的实现。以下结合实践，探讨了战略管理下的集团公司税务筹划工作。一、集团公司发展概况以某县交通

2、集团有限公司为例，于2018年3月1日注册成立，现有一级子公司8家，二级子公司10家。拥有员工717人，公交班线179条，长途班线22条；营运车辆301辆，出租车35辆；总资产20.81亿元、净资产5.84亿元、总负债14.97亿元、资产负债率71.94%。(一)发展规划。战略规划是：①职能定位：打造县交通基础设施建设及营运管理主平台、交通基础设施投融资主平台、交通资产管理和资源开发主平台、交通运输服务主平台。②功能定位：资源管理中心、财务管控中心、投融资中心、工程建设运营管理中心。③4学海无涯业务规划：涵盖公路工程建设、维护、养护、检测；客运；汽车租赁、修理、检测服务；公路

3、沿线及区域开发；投融资及交通产业链衍生、关联业务；政府授权的项目代建等。中长期规划是：未来3-6年，紧紧抓住发展机遇，完成EPC产业链、公路工程循环衍生产业链建设，拓展新兴产业，力争3年内完成资本原始积累，未来打造成总资产130亿元的大型国有集团公司。(二)发展思路。第一，基础设施建设板块：拓展基础设施建设和维护主业，提高公路工程经营资质，拓展矿产开发等关联或衍生产业经营范围，提升企业市场竞争力。第二，投融资板块：注入优质资产，实现投融资的资本原始积累；包装推介高成长、高效应的优质项目；拓展资本渠道，解决公路工程建设资金；引进知名战略合作者，开发新兴业务，实现上市融资目标。第

4、三，交通运输服务板块：发挥管理技术优势，发展汽车服务产业。第四，交通资产管理和资源开发板块：经营管理公路沿线开发资源、矿山资源等投融资项目配套的优质资产，提升集团的造血功能。二、税务筹划的主要途径就目前而言，公司企业的税务筹划途径主要有以下5种：第一，避税。避税和逃税是相对的，指的是利用税法中的漏洞和空白，获得税收利益。这种筹划方式，是对现行税收政策进行研究分析，在不违法的前提下，制定有效的避税措施。第二，节税。利用税法中的优惠政策，例如起征点、免征额、免税、减税等，对企业的投资、筹资、经营等活动进行巧妙安排，从而少缴税款。第三，规避税收陷阱。企业在经营活动中，不要陷入有税收

5、陷阱的条款中。以《增值税暂行条例》为例[2]，规定“兼营不同税率的货物或劳务，应分别进行核算，否则按照高增值税税率征缴”。经营活动前如果没有进行纳税筹划，就可能掉进纳税陷阱，增加税务负担。第四，税收转嫁筹划。企业为了减轻自身税负，调整商品的销售价格，将税负转嫁给他人，也是税务筹划的一种方式。第五，涉税零风险。企业的生产经营账目清晰，纳税申报及时，税款缴纳足额，没有任何违法违纪行为。相比于其他手段，涉税零风险没有产生直接利益，但可以避免涉税损失，间接地保护企业的经济收益。三、战略管理下集团公司税务筹划的难点(一)没有发挥出战略导向性。在集团公司的发展战略下进行税务筹划，虽然具有

6、创新性，但难以发挥出战略的导向性。其一，公司的税务筹划有基本模式，积累了许多成功经验，且和发展战略之间的关联薄弱，两者如何联系起来是个难题。其二，公司的发展战略具有宏观性，而税务筹划的专业性、局限性强，工作人员对公司战略不了解，反而会影响筹划工作的进展。(二)税收优惠政策利用不足。利用税收优惠政策，是进行税务筹划的一个关键，能显著降低企业的税负[3]。基于公司战略角度下，工作人员对税收优惠政策的分析不到位，利用度不足。结合具体工作，纳税筹划的基础，是对纳税成本进行管理，但是税收4学海无涯优惠政策的研究不到位，整个筹划工作的效率低，对实现公司战略目标的贡献有限，成为一个工作难点

7、。(三)纳税风险的诱发因素多。集团公司的子公司多、业务复杂，本身面临较高的经营压力，再加上税务政策多变，增加了纳税风险因素。当然，不论是常规纳税筹划工作，还是战略管理下的纳税筹划工作，均存在一定风险，包括法律风险、政策风险、核算风险等。不少集团公司注重税务成本的控制，但忽视了纳税筹划风险，成为影响纳税筹划工作的一个原因。四、战略管理下集团公司税务筹划的策略4学海无涯(一)以战略要求为核心。战略管理下，集团公司的税务筹划工作，应该以发展战略为核心，而不是机械性执行。该交通集团有限公司在发展规划的指引下，于