第9章%20%20证券公司业务的核算-%20(1)ppt.ppt

《第9章%20%20证券公司业务的核算-%20(1)ppt.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、第九章证券公司业务的核算第一节证券公司业务概述第二节证券经纪业务的核算第三节证券自营业务的核算第四节证券承销业务的核算第一节证券公司业务概述证券以证明或设定权利为目的而形成的书面凭证，用以表明持有人有权依照凭证所载内容取得应有的权益。无价证券一、证券的概念与种类有价证券是指具有证券的某一特定功能，但不能作为财产使用的书面凭证。如借据、收据；机票、车船票等。商品证券（提单），货币证券（汇票、本票），资本证券资本证券（股权证券、债权证券）、票面金额、取得收入、可自由转让。二、证券市场证券市场证券发行市场又称一级市场或初级市场，是证券发行人向投资者出售证券以筹集资金的市场，即新发行证券认

2、购和销售的市场。证券流通市场场外交易市场在交易所外双方当面议价成交、以非上市证券为主。交易所市场场内交易市场、高度组织化构成又称二级市场，是对已发行的证券进行买卖、转让和流通的市场。分类证券发行人（筹资者）证券投资者（认购人）证券经纪人（承销人）三、证券公司业务的种类◆证券投资咨询；◆证券资产管理；◆其他证券业务◆证券经纪；◆证券自营；◆证券承销与保荐；◆与证券交易、证券投资活动有关的财务顾问；第二节证券经纪业务的核算★在证券经纪业务（代理买卖证券业务、代理兑付证券业务）中，证券公司不垫付资金，不赚差价，只按规定收取手续费及佣金。一、代理买卖证券业务的核算◆证券公司收到客户的代理买

3、卖证券款，须存入指定商业银行（存管银行）的资金专户，在“银行存款”科目下单设明细科目核算，不能与本公司的存款混淆。◆证券公司按规定收取的手续费及佣金，在与客户办理买卖证券款项清算时确认为手续费及佣金收入。1．会计科目的设置“代理买卖证券款”负债类科目，核算证券公司接受客户委托，代理客户买卖股票、债券和基金等有价证券而收到的款项。公司代理客户认购新股的款项、代理客户领取的现金股利和债券利息，代理客户向证券交易所支付的配股款等，也在该科目核算。该科目贷方反映客户存放证券公司的代理买卖证券款项的增加；借方反映减少。期末贷方余额，反映证券公司接受客户存放的代理买卖证券资金。该科目按客户类别

4、等进行明细核算。资产类科目，核算证券公司为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。证券公司向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费，也在该科目核算。该科目借方反映证券公司存放清算代理机构款项的增加；贷方反映减少。期末借方余额反映证券公司存放在指定清算代理机构的款项。该科目按清算代理机构，分别“自有”、“客户”等进行明细核算。“结算备付金”2．客户交易结算资金专户的核算（1）收到客户交来的代理买卖证券款，在存管银行开设客户交易结算资金专用存款账户时：借：银行存款——客户贷：代理买卖证券款——××客户★客户日常存款时分录同上，日常取款时分录相反。（2）计提客户

5、存款利息时：借：利息支出贷：应付利息（3）按季向客户统一结计利息时：借：应付利息（已提利息部分）利息支出（未提利息部分）贷：代理买卖证券款——××客户（4）在指定清算代理机构（中国证券登记结算公司）开设清算备付金专用存款账户时：借：结算备付金——××清算代理机构——客户或自有贷：银行存款——客户或有关科目清算备付金专户是结算公司在结算银行开立的，用于存放清算备付金的账户。（5）开出转账支票将客户交易结算资金从存管银行的客户交易结算资金专户划转到清算备付金专户时：借：结算备付金——××清算代理机构——客户贷：银行存款——客户3．代理买卖证券的核算（1）证券公司代理买卖证券，与客户清算

6、时，如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额，则：借：代理买卖证券款——××客户（买卖证券成交价的差额＋代扣代交的相关税费＋应向客户收取的佣金等）贷：结算备付金——××清算代理机构——客户同时：借：手续费及佣金支出——代买卖证券手续费支出（公司应负担的交易费用）结算备付金——××清算代理机构——自有贷：手续费及佣金收入—代买卖证券手续费收入（应向客户收取的佣金等）（2）证券公司代理买卖证券，与客户清算时，如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额，则：借：结算备付金——××清算代理机构——客户（买卖证券成交价的差额－代扣代交的相关税费－应向客户收取的佣金等）贷：代理买卖证券款——××

7、客户同时：借：手续费及佣金支出——代买卖证券手续费支出（公司应负担的交易费用）结算备付金——××清算代理机构——自有贷：手续费及佣金收入—代买卖证券手续费收入（应向客户收取的佣金等）4．代理认购新股的核算（1）收到客户交来的认购款项时：借：银行存款——客户贷：代理买卖证券款——××客户（2）将款项划付证券登记结算公司时：借：结算备付金——××清算代理机构——客户贷：银行存款——客户（3）客户办理申购手续，证券公司与证券交易所清算时，按实际支付的金额：借：代理买卖证券款