第20章成本管理及核算制度

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1、个人收集整理勿做商业用途第二十章成本管理及核算制度◎分步成本会计制度◎分批成本会计制度◎存货控制制度◎工资控制制度分步成本会计制度一、总则1．本公司成本会计事务处理准则及程序，除普通会计事务处理准则及程序公司章程另有规定外，均依照本制度规定准则及程序执行.文档收集自网络，仅用于个人学习2．本公司成本会计事务由财务部成本科处理.3．本公司成本计算采用分步成本制，每月底计算成本一次.4．本制度所称成本，系以产品生产过程中所有一切支出为限，包括直接材料、直接人工及制造费用.5．本公司各类成本或费用，依权责发生制入账.6．成本单位视实际需要设置各种辅助账，包括原（物）料明细分类账、在制品明细分类账、

2、产成品明细分类账与制造费用明细分类账.文档收集自网络，仅用于个人学习7．本公司产品数量与成本金额地计算，一律算至小数点以后两位为止，第三位四舍五入.8．本公司生产过程中损坏部分，应依其性质分别按下列方式办理：（1）生产过程中不可能完全避免地损坏，其损坏部分地成本，由完好产品负担.（2）生产过程中因意外事故发生地损坏，其所耗用成本以非常损失处理.二、材料1．材料地请购、订购、领用、保管、退料、盘盈（亏）及废料等处理，依本公司材料管理办法办理.2．成本科依请购单、收料单及进货发票编制凭证.借记“原料”（或物料）；贷记“应付账款”，并将数量及金额分别登录于“材料明细分类账”.文档收集自网络，仅用于

3、个人学习个人收集整理勿做商业用途3．各单位领用材料时，应填发“领用单”，注明领料单位、品名、规格、用途，并经主管签章后，方可向仓库领料.仓库根据领用单发料，但是发料数量不得超过核准地数量（该料不可分割或不便分割时例外，但应办理退料或注明结转使用）.文档收集自网络，仅用于个人学习4．领用单一式三联，第一联领料单位存查，第二联仓库留存，第三联送交成本科.成本科根据领用单统计汇编“材料领用汇总表”.并编制凭证，借记“在产品——直接材料”、“制造费用——间接材料”；贷记“原料”（或“物料”），并据以登录“材料明细分类账”各账户地发出数量栏.文档收集自网络，仅用于个人学习5．材料领用地计价方法，依账面

4、成本采用加权平均法，其公式为：（上月底结存总价+本月份进料总价）/（上月底结存数量+本月份进料数量）=本月份单价.文档收集自网络，仅用于个人学习6．计入产品成本地材料分为：（1）直接材料：凡直接供给产品制造所需，而能直接计入产品成本地原料.（2）间接材料：凡间接用于产品制造，但并非形成产品主要部分；或虽形成产品主要部分，但所占成本比例甚微，或不便计入产品成本地物料.文档收集自网络，仅用于个人学习7．材料盘点采用不定期盘点办法，由成本科会同仓储科人员进行.盘点时应填制“盘点单”三联，第一联仓储科留存，第二联成本科留存，第三联挂置于材料存放处所.成本科应于盘点后15日内，编制“材料差异报告表”三

5、联，第一联送仓储科，第二联成本科留存，第三联为编制凭证地依据，并登录“材料明细分类账”.文档收集自网络，仅用于个人学习8．材料盘亏毁损应由仓储科出具报告，说明短少原因，并由上级主管追究责任.9．“材料明细分类账”与“总分类账”地材料一级科目，平时数额可不相等.但于月底，成本科应与会计科对账后，方可开始结算材料地单位成本.文档收集自网络，仅用于个人学习三、人工1．人工指直接或间接参加生产而支付地一切报酬.管理及销售部门人员属管理和销售费用，不在人工范围内.2．计入产品成本地人工可分为：（1）直接人工：凡从事直接生产地员工报酬，能直接计入各产品成本之内地，皆属于直接人工.（2个人收集整理勿做商业

6、用途）间接人工：从事厂务、研究等工作，不直接从事生产地员工报酬以及不能或不便直接计入产品成本地，皆属于间接人工.文档收集自网络，仅用于个人学习3．办公室应设置“出勤卡”，每人每月1张，由人事部管理统计，据以编制“薪资清册”两份.四、制造费用1．制造费用指生产过程中，除直接原料、直接人工外，所发生地一切其他费用.包括间接材料、间接人工及其他费用等.文档收集自网络，仅用于个人学习2．为便于计算产品成本，制造费用应分为直接费用与分摊费用.办公室及技术部门地制造费用，依特定分摊基础及方法，将其分摊于各生产中心.各生产中心摊列地费用，称为分摊费用.凡生产部本身直接发生地费用，称为直接费用.文档收集自网

7、络，仅用于个人学习3．制造费用发生时，应详加分析其发生原因及用途，并分别归纳于应该负担地部门.凡能确定其归属部门时，应注明其成本中心；凡属共同性费用时，应按合理地分摊基础，分摊至各该产品中.文档收集自网络，仅用于个人学习4．本月发生，但是应分摊在各月中地费用，按实际发生金额计算当月成本，显属不合理费用，成本科应予合理分摊，计算该月应摊列地金额，并列入制造费用项下.文档收集自网络，仅用于个人学习5．费用分摊地基