消费税的计算.doc

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1、【课题】第二节消费税三、消费税的计算2．从价定率的计算【教学目标】掌握从价定率应税消费品的销售额的确定方法，会正确计算消费税的应纳税额【教学重点、难点】教学重点消费税的应纳税额的计算教学难点：从价定率应税消费品的销售额的确定【教学媒体及教学方法】制作幻灯片案例教学法、归纳法【课时安排】1课时（45分钟）11月17日（星期三）下午第一节3号多媒体教室【教学过程】第一环节复习旧课【幻灯片演示】学生回答1．消费税应纳税额的计算方法有哪几种？从量定额、从价定率、复合计价2．实行从量定额征税的税目有哪些？黄酒、啤酒、成品油3．从量定额的计算公式？应纳税额=应纳消费税数量

2、×消费税单位税额第二环节新授课第二节消费税三、消费税的计算2、从价定率的计算【案例导入】案例1：某汽车轮胎厂9月销售汽车轮胎一批，取得收入150000元（含增值税），计算该厂9月应纳消费税额。案例2：某企业将生产的成套化妆品发给职工，查知无同类产品销售价格，其生产成本为2000元（不含税成本），国家税务总局核定的该产品的成本利润率为5%，化妆品适用税率为30%，计算应纳消费税额。案例3：甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，甲企业为乙企业提供原材料等，实际成本为8000元，支付乙企业加工费1000元（不含税加工费），消费税税率为10%，同时对于该应税消费品，受托

3、方无同类消费品的销售价格。计算应纳消费税税额。案例4：某公司进口一批小轿车300辆。关税完税价格每辆15万元，关税税率25%，小轿车消费税税率9%，计算轿车消费税的应纳税额。【知识讲解】从价定率是指以应税消费品的价格为计税依据，并按一定百分比税率计税的方法。其计算公式为:应纳税额=应税消费品的销售额×适用税率应税消费品的销售额的确定具体为：（1）销售应税消费品对外销售的应税消费品，其销售额为向对方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税。不含税销售额=含税销售额÷（1+税率或征收率）（2）自产自用纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳

4、税。用于其他方面的，于销售时按照纳税人生产的同类消费品计算纳税；没有同类消费品销售价格的，以组成计税价格计算纳税。.“其他方面”是指纳税人用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、奖励等方面的应税消费品。组成计税价格的计算公式为:组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率）利润=成本×成本利润率成本，是指应税消费品的产品生产成本。利润，是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润。根据《消费品若干具体问题的规定》的规定，应税消费品全国平均利润率如表3-5所示。（3）委托加工委托加工的应税消费品，按照受托方同类消费

5、品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。其计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）材料成本，是指委托方所提供加工材料的实际成本。加工费，是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用(包括代垫辅助材料的实际成本但不包括增值税税金)。（4）进口进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。其计算公式为:组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）关税=关税完税价格×关税税率关税完税价格，是指海关核定的关税计税价格。【案例分析】案例1：销售应税消费品不含增值税销售额=含税销售额÷（1+税率）应纳消费

6、税税额=应税消费品的销售额×适用税率计算出结果：不含增值税销售额=150000÷(1+17%)=128205.13(元)应纳消费税税额=128205.13×3%=38461.54（元）案例2：自产自用应税消费品组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率）利润=成本×成本利润率应纳消费税税额=应税消费品的销售额×适用税率计算出结果：组成计税价格=（2000+2000×5%）÷（1-30%）=3000（元）应纳消费税税额=3000×30%=900（元）案例3：委托加工应税消费品组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）应纳消费税税额=应税消费品的销

7、售额×适用税率计算出结果：组成计税价格=（8000+1000）÷（1-10%）=10000（元）应纳消费税税额=10000×10%=1000（元）案例4：进口应税消费品组成计税价格＝（关税完税价格+关税）÷（1－消费税税率）关税=关税完税价格×关税税率应纳消费税税额=应税消费品的销售额×适用税率计算出结果：组成计税价格=（15+15×25%）÷（1-9%）=20.60（万元）应纳消费税税额=20.60×300×9%=556.32（万元）第三环节课堂练习1．某石化厂某年9月销售柴油5万升，同月将自产柴油4000升用于本厂基建工程的车辆使用，柴油适用固定税率0.1

8、元／升，计算该厂9月应纳消费税额。2．