项目五—存货核算岗位审计—存货审计.ppt

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1、项目五存货核算岗位审计本项目教学重点掌握存货的内部控制制度掌握存货的采购审计掌握存货计价审计1.存货的审查是全部审查还是只审一部分？2.如果审存货，应结合哪些方面的审计才可以发现其存在问题？3．审查存货时是否会用到盘点法，还会用哪些方法？问题导入：一、存货的确认不包括：工程物资受托代销商品受托代销物资注意：存货确认的依据是法人财产权（法定产权），由此会产生两种情形：一是“不在库作为存货”，如在途商品、尚未符合收入确认条件的发出商品属于企业的存货；二是“在库不作为存货”，如受托代销商品、符合收入确认条件但尚未发出的商品不属于企

2、业的存货。常见会计核算及账务处理1、采购发票、入库单2、领用（生产、销售、在建工程领用等）出库单3、盘盈盘亏盘盈盘亏报告表盘盈结果处理盘亏结果处理（一）存货在流动资产中所占比重较大（二）存货种类数量繁多（三）存货计价方法较多（四）存货对净收益影响较大二、存货的特点（一）鉴于以上特点，存货审计有较高的错报风险。（二）存货的存在性，审查难度较大。（三）确定存货产权归属问题比较复杂。（四）评估、证实存货价值难度高。三、存货审计的特点（一）存货是否确实存在，并为被审计单位所拥有；（二）存货增减变动业务的记录是否完整，有无遗漏；（三）确定

3、存货的品质状况、存货跌价的计提是否合理；（四）确定存货的计价方法是否恰当；（五）确定存货年末余额是否正确；（六）确定存货在会计报表上的披露是否恰当。四、存货审计的目标存货的内部控制主要包括购货、验收、仓储、生产、销售等职能，审计人员应了解被审计单位管理层存货交易的关键因素和关键业绩指标，因为这些将为识别潜在的重大错报风险提供线索，以及是否有证据表明所选取的控制的设计和运行是适当的，是否能够保证管理层采取及时有效的措施来识别错误并处理舞弊。五、存货的内部控制1.对存货业务实行职务分离控制（1）企业应将比价和订货的职责和操作分离，应

4、指定未参与比价的人员按核定的价格执行采购计划。（2）存货计划的编制者应与其复核及审批人员分离。（3）采购人员应与验收、保管人员分离。（4）负责保管的人不能同时负责存货的会计记录。（5）存货的盘点应由负责存货保管、记账的人员以及独立于这些职务的其他人员共同进行。五、存货的内部控制２.实物管理控制（１）存货保管部门对入库存货的数量应及时记入收发存登记簿，并标明它们的存放地点、仓号和仓位。（２）存货的实物应由专职保管员控制，应设置分离且封闭的仓库区域，只有经授权批准的人才能进入，应严格限制接触存货。（３）存货保管部门应经常对存放的实物

5、进行检查，查看有无损坏、变质或呆滞的情况。五、存货的内部控制３.实物收发控制（１）验收部门收到货物后，应检查货物的数量和质量，填制验收单，验收完毕后立即将货物转运保管部门，并将验收单分送采购部门、保管部门和财会部门。（２）保管部门在收到货物时，首先应对其数量进行验点，并将验点结果同验收单相核对。其次，存货发出时要有经审核批准的凭证为依据。五、存货的内部控制４.实物盘点控制定期对存货实物计点数量，账实核对。对盘点数和账面数之间的差异应进行调查，查明原因，采取改正措施。５.凭证和记录控制企业应加强对存货收、发、存各环节的凭证控制和会

6、计记录控制，建立健全各环节的凭证和记录。五、存货的内部控制存货内部控制调查表被审计单位名称XX部门日期索引号审计项目名称存货内部控制调查编制人XXX会计期间或截止日20XX年度复核人XXX页次问题是否不适用备注1.每次采购是否有请购单、订购单2.是否对到货物资由独立部门组织认真验收3.对验收不合格的采购物资是否及时查明原因落实责任4.生产通知单是否经过计划和控制部门批准5.是否使用和控制预先编号的生产通知单6.仓库发出材料是否要求有已签字的领料单7.剩余材料是否办理月末退料手续8.是否使用记工单来记录生产产品所耗用的人工小时9.

7、最后的转移单是否由产成品仓库人员在收到已完工产品时签字10.是否只有经过授权的人员才能接触和处置存货11.是否定期独立盘点存货，并将实际盘点数量与账面数量相比较12.产品发货前是否核对发票的装箱单13.提货单是否经顾客签字确认…………审计结论：（一）存货审查的主要方法分析法详查法抽查法——判断抽样——统计抽样（简单随机抽样、系统抽样、整群抽样、分层抽样、金额单位抽样）鉴定法盘点法六、存货审计（二）存货实有数审计审计人员对存货的实际存在和实际结存数量的正确性负有验证的责任，但是责任不是直接盘点，而是监督盘点的过程，以确定存货是否全

8、部进行了盘点。如果审计人员无法做到，则应采用替代程序。（1）存货监盘计划（2）存货监盘范围（3）存货监盘时间（4）存货盘点人员（5）存货监盘程序①观察程序。②检查程序。（6）特殊情况的处理①对未纳入盘点范围的存货，应当查明原因。②特别关注存货的移动情况，实施必要