存货的审计程序存货审计质量的提高

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1、存货的审计程序存货审计质量的提高学号0095303210126分类号密级本科毕业论文学院、系民族学与社会学学院社会学系专业名称社会工作（会计学双学位）年级2009级学生姓名刘晓亮指导教师米莉2013年4月提升存货审计质量的对策研究［内容摘要】:存货在企业管理和会计核算中占有重要地位,存货的重大错报对企业财务状况、经营成果.纳税情况等具有直接或间接的重要影响。审计中许多复杂和重大问题都与存货有关。文章分析了存货审计工作的现状及其存在的问题，并提出了相应的解决策略。【关键词】：存货审计问题质量（一）研究背景及研究意义1>4?货舞弊现*象2、究意（三）研究方法及框架结构―-、货审vb的二

2、*存货审计中存在的问题剖析999”””””99””””9999”””99999（—'）流动存货监盘疏忽!1!（三）重实质性测试轻控制性程序提升存货审计质量的对策”，”””””””””””9驚（三）关注流动和生产过程中的存货!1!考虑存货质量状况参考文献（五）重视控制测试和风险评估程序””””””””””””””””””””””””””””””””””””””””””””””””一、绪论（一）研究背景及研究意义1.存货中的舞弊现象存货的价值之所难以确定有两方面的原因。一是在生产过程中，存货是不断运动的，它在不同的仓库之间转移，在生产流程的不同阶段转移，这些都造成了存货数量的难以计量。

3、二是存货的单位价格难以确定，因为采用的计价方法不同所以计算出来的存货价值将存在较大的差异。这些方面的困难使得企业运用存货进行不正当的财务行为变得简单。有一些行为是企业中较常岀现的舞弊行为：（1）外购存货的取得环节人为的进行减少或增加（2）在存货的发出环节进行舞弊（http://www.wenkul.com3）利用存货盘点环节进行舞弊（4）财务核算账户设置不科学，内控管理有难度如此以来，凭空抬高了企业存货的价值成为以上种种行为的后果2•研究意义（二）文献回顾一、存货涉及企业的供产销各环节，是企业的基础物料，存货的流转对企业财务信息有重大影响，它不仅占用的资金大而且品种繁多。存货的重要

4、性、复杂性导致了存货审计的高风险性。这就要求审计人员对存货项目的审计应予特别的关注，自身不仅要具有丰富的实务经验，还要具有敏锐的专业判断和对异常现象的综合分析能力及风险评估与控制能力。二、在写这篇文章时查阅了很多文献资料。《存货舞弊的主要手段和方法及审计对策》强调了审计时应侧重分析审计程序的应用，通过盘点实物，査阅帐簿、凭证，针对不同的舞弊行为采用不同的审计对策，完善存货的内部控制制度，为企业建立存货安全的管理制度。《企业集团存货审计的问题及策略探索》提出存货审计人员具有一定的审计技巧，具有丰富的实务经验，才能用专业判断与综合分析能力做好存货审计。《上市公司审计风险与风险导向审计》

5、阐述可实施风险导向审计的必然性。在风险管理中，旧的审计模式使注册会计师可能并没有意识到或全面理解所记录的关于管理层决策的信息的重要性。新准则以风险导向审计为理念，倡导花时间了解被审计单位的经营性质.经营目标和舞弊因素、经营战略、企业文化和价值观.员工的胜任能力、组织结构和生产过程。《关于存货监盘的几点认识》中就当前存货审计的现状及难点进行了细致地分析并提出了针对性的策略。《存货监盘六大误区》中对监盘中易混淆的概念进行了辨析，让读者对监盘的目的及其程序有了更清晰的认识。三、CPA在进行审计工作时对那些可能存在的风险要充分地了解，这样才能针对特定的项目设计出既高效又实用的风险应对程序，

6、才能在存货审计工作复杂且风险高的情况下,使存货审计工作能够高质量高效率地完成。（三）研究方法及框架结构二、存货审计的现状存货审计是整个审计工作中工作量较大，难度较高的一项。存货审计涉及存货的计价，数量及其实物状态。在企业的财31«务信息中，存货因其价值高种类多所揭示的信息往往具有重要的意义。存货是企业的基本物资，在企业的不同部门间流转，管理不易，数量难以统计。存货价格也因成本计量方法不同，质量不同而难以确定。这些都给存货审计工作的顺利展开带来了困难，如果执行得不好，严重影响其他方面的审计质量和审计结果。这就要求审计人员对存货项目的审计应予特别的关注，自身不仅要具有丰富的实务经验，还

7、要具有敏锐的专业判断和对异常现象的综合分析能力及风险评估与控制能力。三、存货审计中存在的问题剖析（一）流动存货监盘疏忽不管是生产型企业还是商品流通企业，从原材料或商品的购进到最终产品或商品对外销售（生产型企业还需经过投入生产），其主要运作对象就是存货。忽视了对仓库以外处于流动和生产过程中的动态存货的监盘，从而影响存货审计结论的公正性及审计质量存货具有的较强的流动性和可变性，给存货的盘点和监盘带来了很大的困难。许多审计人员习惯于对存放于仓库的、处于静止状态的存货实施监盘