财务制度设计作业.doc

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1、会计制度设计案例背景与说明有5家个体户合股投资100万，经销五金成衣，家电及百货商品。已租入二层楼房屋一栋，二楼为商场，一楼为茶座大厅，已办理营业执照，准备开业；茶座厅收入作为附营业务处理。雇请店员若干人，每月按计时工资发酬，房屋按月交租，公司要求共同费用如管理费用等在商场和茶座厅之间分摊。商场和茶座厅均需重新装修后方能营业，需购入货架，柜台，音响设备，桌椅等设备，运输汽车一辆。除5家合股投资外，还准备向银行贷款和吸收他人投资，但他人投资不作为股份，只作为长期应付款，按比同期存款利率高20％付息。购进商品的包装物出售给废品公司。商场购销活动中，库存商品按售价记账，可以赊购赊销

2、。按规定缴纳增值税，所得税，教育费附加，税率按国家规定。利润要按商场和茶座厅分别计算，税后利润按规定提取公积金，公益金。说明：1、根据2005年新《公司法》的规定，取消了公司提取法定公益金的规定，所以本设计中不再包含“公益金”的核算。2、新企业会计准则自2007年1月1日起施行，将“应交税金”科目改为“应交税费”科目，原教育费附加（其他应交款）并入应交税费里面核算。所以本设计将教育费附加作为“应交税费”的二级科目核算。会计科目总则（一）为了规范企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《企业会计制度》《企业财务通则》（2007年1月实施）及其他有关法律和法规，制定本制度。（二）本

3、制度设计适用范围为个体户合资经营有限责任公司（三）企业应按本设计的规定，设置和使用会计科目：1、在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设，减少或合并某些会计科目。2、明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违法统一会计核算要求的前提下，企业可以根据需要自行确定3、本设计统一规定会计科目编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。企业不应随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。（四）其他需要说明问题：企业在填制会计凭证，登记账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目

4、的名称和编号，不应当只填科目编号，不填科目名称会计总账科目资产类负债类所有者权益类损益类现金短期借款实收资本主营业务收入银行存款应付账款资本公积其他业务收入应收账款应付职工薪酬盈余公积营业外收入坏账准备应交税费本年利润主营业务成本商品采购应付股利利润分配其他业务成本库存商品长期应付款主营业务税金及附加商品进销差价长期借款管理费用低值易耗品销售费用包装物财务费用商品削价准备所得税费用固定资产累计折旧长期待摊费用科目编号说明科目编号采用三位数编号法：第1位-大类号，第2位-小类号，第3位-一级科目号。以资产类为例资产大类编号为1，按照资产的流动性设置小类编号，现金、银行存款、应收

5、账款、坏账准备这几个科目流动性最强，编为一类，编号0；商品采购、库存商品、商品进销差价、低值易耗品、包装物、商品削价准备这几个科目流动性较前一类次之，编为另一类，编号1，依此类推设计科目编号。会计科目名称和编号顺序号类别科目编号总分类科目子目（二级）细目一资产类    1 101现金  2 102银行存款3 103应收账款按应收取单位设置4104坏账准备 按应收取单位设置5 111商品采购 按商品种类设置6 112库存商品按商品种类设置7  113商品进销差价11301  毛利  11302 销项税额 8  114低值易耗品按商品品种设置9 115包装物按商品品种设置1011

6、6商品削价准备11 121固定资产  按资产品种设置12 122累计折旧13 131长期待摊费用13101开办费13102固定资产改良二负债类    14 201短期借款 按贷款单位设置 15  202应付账款按应付给单位设置16  203应付职工薪酬17204 应交税费   20401应交增值税 20402应交所得税  20403 教育费附加18205应付股利按投资者设置19  211长期应付款按应付给单位或个人设置20212长期借款 按贷款单位设置 三 所有者权益类  21 301实收资本22302资本公积23 303盈余公积24304本年利润  25305利润分配 30

7、501提取盈余公积   30502 应付利润30503未分配利润四 损益类26401主营业务收入  27 402其他业务收入  28  403营业外收入按收入项目设置29 411主营业务成本30412其他业务成本  31 413主营业务税金及附加  32  414管理费用按费用项目设置33 415销售费用按费用项目设置34 416财务费用按费用项目设置35 417所得税费用会计科目使用说明101现金102银行存款103应收账款使用说明一：核算内容与范围本科目核算5家个体户企业在商场赊销商品,或茶座厅提供