财务制度设计辅导.doc

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1、财务制度设计辅导　　财务活动涉及企业资金运动的全过程，包括资金的筹集、投放、运用、耗费、收入及其分配等财务管理内容，以及由此而形成的企业与各方面的财务关系。　　而规范和协调企业内外财务活动和财务关系的企业内部财务制度必然要涵盖企业财务组织机构设置和财务岗位责任制度、财务管理基础工作规范、资本金和负债的筹集、企业资金的配置、日常资产管理、成本费用开支、利润分配、财务分析考核等内容。　　具体来说，企业内部财务制度安排应包括以下几方面:　　一、财务组织机构设置和财务岗位责任制度财务组织机构设置主要是明确企业财务组织的层级、各层级的财务权限、层级间的领导关

2、系以及具体财务职位的设置等。　　包括董事会、监事会、总经理、财务总经理在财务管理上的权责及财务部门、各职能部门处理财务事项的权责，并明确企业的各项财务关系。　　财务岗位责任制度则具体规定各个财务岗位的工作内容和职责。　　二、企业内部财务管理基础工作规范财务管理基础工作规范对影响企业财务工作顺利进行的基础性工作的内容、方法、程序、标准等作出具体要求，具体包括原始记录管理及填报要求、定额管理制度、计量验收制度、财产物资的管理及清查盘点制度、财务预算制度、内部稽核制度等。　　二、各项财务活动中的财务制度企业财务活动涉及资本金和负债的筹集、企业资金的配置、

3、日常资产管理、成本费用开支、利润分配、财务分析考核等内容，因此按财务活动来编制的财务制度包括:　　1、企业的筹资管理。　　要明确企业筹集资金的原则、方式和资本金的结构，说明企业如何向债权人借款和向投资人募资。　　2、企业的投资管理。　　要明确投资中心，确立投资的原则、方法和步骤，规定各种投资决策的权限和责任。　　3、资产的管理。　　主要对企业流动资产、固定资产、递延资产的管理政策、管理方法、管理程序和管理权限作出具体规定，明确财产物资的购置和审批程序，规定库存商品及原材料采购的经营责任等。　　4、流动资金管理。　　明确对企业货币资金、应收应付账款等

4、的管理方法与程序，规定货款的结算原则和收账政策。　　5、成本费用管理。　　明确成本费用的管理程序，成本费用的考核指标，成本差异的处理原则，费用开支的范围、标准等。　　6、收益分配的考核和管理。　　明确利润责任中心，确定收益的考核指标，利润分配方法。　　7、制定坏帐准备、存货跌价准备、资产减值准备的提取原则和标准，及审批程序，确定存货的计价原则、方法，各种公积金的提取，坏帐处理的标准。　　8、内部财务分析和考核制度。　　确定财务分析和考核的指标体系、报告方式、评判标准等。　　9、外币业务核算制度。　　确定外币业务的核算范围、外币资金收支的审批权限及手

5、续，汇兑损益的核算方法等。　　10、财务信息的交流与披露制度。　　确定内部财务信息传递的方向、程序、权限，明确财务信息披露的责任。　　“”　　11、会计电算化管理制度。　　包括操作管理制度、硬件及软件的管理制度等。　　企业内部财务制度设计的原则一个好的内部财务制度安排，不仅制度安排的初始成本小，还可以通过制度安排形成自动的激励一约束机制，使契约方自觉履行，制度的维护成本也小。　　总的说来，我认为企业的制度安排设计应遵循以下原则:　　1、合法、合规性原则。　　2、全面性及系统性原则。　　3、针对性原则。　　企业内部财务制度要从自身的特点出发，体现各企

6、业的个性，反映生产经营的特点和管理的要求。　　不同的企业生产规模、经营方式、组织结构不尽相同，其财务活动的内容、方式及财务关系人的范围、种类也不可能完全一致。　　如大规模生产企业往往采用公司制的组织形式，组织架构复杂，管理层级多，重大或重要财务活动频繁，财务关系人间的利益关系复杂，这种企业的财务制度与小规模业主或合伙制企业的财务制度安排的重点、内容、层次必然不同。　　另外，企业的经营方式有股份经营、承包经营、租赁经营、委托经营和联合经营等，不同的经营方式反映出不同的经济关系和产权结构，财务制度安排也不一样。　　企业应该根据自身的实际情况，对财务事项

7、的重要性做出规定，然后将不同的决策权力赋予不同的财务关系人，才能形成适合自己经营特点和财务活动要求的财务制度安排，而不能盲目照搬或简单模仿别的企业。　　4、可操作性和成本、效益原则。　　财务制度安排的目的是规范财务关系人在财务活动中的财务行为，降低代理成本，提高资源配置的效率，保证各方财务目标的实现。　　因此，财务制度安排本身要遵循成本、效益原则，比较设计成本、运行维护成本和它的效益及所节约的代理成本，在满足制度功能要求的前提下，尽量简单明了，提高可操作性。　　5、稳定性和开放性相结合的原则。　　企业的财务制度安排是与企业当时所处的内外环境相适应的

8、，内外环境的变化必然要求财务制度安排随之变化。　　但制度变化是有很高成本的，而且变化过于频繁的制度容易造成混乱，影响其规范