新租赁准则会计分录.docx

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1、新租赁准则会计分录案例：2019年起每年年末支付租赁费1130万，20万元初始直接成本（中介费），5万元租赁奖励（出租方承担租赁费5万），租赁期4年。年折现率5%。租赁负债初始计量金额=付款额现值=1000*（P/A,5%,4）=3546万元使用权账面价值（第一年初）=3546+（20-5）/1.06=3560.152019年初，确认使用权资产和租赁负债借：使用权资产-房屋及建筑物3546租赁负债-未确认融资费用454贷：租赁负债-租赁付款额4000初始直接费和租赁奖励计入到使用权资产借：使用权资产-房屋及建筑物14.15应交税费-待认证进项

2、税0.85贷：银行存款15则使用权资产账面价值第一年年初=3546+14.15=3560.152019年12月31日，确认折旧费和财务费用年折旧额=3560.15/4=890.04借：管理费用890.04贷：使用权资产累计折旧-房屋及建筑物890.04财务费用=3546*5%=177.3借：财务费用-租赁负债利息费用177.3贷：租赁负债-未确认融资费用177.32019年12月31日，支付租金1130万，收取增值税专用发票1130万。借：租赁负债-租赁付款额1000应交税费-待认证进项税130贷：其他应付款-其他1130借：其他应付款-其他

3、1130贷：银行存款11302020年租赁负债的账面价值=3546-1000+177.3=2723.32020年末确认确认折旧费和财务费用借：管理费用890.04贷：使用权资产累计折旧-房屋及建筑物890.04财务费用=2723.3*5%=136.17借：财务费用-租赁负债利息费用136.17贷：租赁负债-未确认融资费用136.172020年12月31日，支付租金1130万，收取增值税专用发票1130万。借：租赁负债-租赁付款额1000应交税费-待认证进项税130贷：其他应付款-其他1130借：其他应付款-其他1130贷：银行存款113020

4、21年租赁负债的账面价值=2723.3-1000+136.17=1859.472021年末确认确认折旧费和财务费用借：管理费用890.04贷：使用权资产累计折旧-房屋及建筑物890.04财务费用=1859.47*5%=92.97借：财务费用-租赁负债利息费用92.97贷：租赁负债-未确认融资费用92.972021年12月31日，支付租金1130万，收取增值税专用发票1130万。借：租赁负债-租赁付款额1000应交税费-待认证进项税130贷：其他应付款-其他1130借：其他应付款-其他1130贷：银行存款11302022年租赁负债的账面价值=1

5、859.47-1000+92.97=952.442022年末确认确认折旧费和财务费用借：管理费用890.04贷：使用权资产累计折旧-房屋及建筑物890.04财务费用=952.44*5%=47.56（倒推）借：财务费用-租赁负债利息费用47.56贷：租赁负债-未确认融资费用47.562022年12月31日，支付租金1130万，收取增值税专用发票1130万。借：租赁负债-租赁付款额1000应交税费-待认证进项税130贷：其他应付款-其他1130借：其他应付款-其他1130贷：银行存款11302022年年租赁负债的账面价值=952.44-1000+

6、47.56=04年折旧=890.04*4=3560.154年财务费用=177.3+136.17+92.97+47.56=454=2019年初确认的租赁负债-未确认融资费用454。2、存在预付租赁费的核算问题存在部分预付租赁费时，涉及冲抵部分预付，同时挂账租赁负债的情形，如何处理？案例：2019年起每年年末支付租赁费1130万，20万元初始直接成本（中介费），5万元租赁奖励（出租方承担租赁费5万），租赁期4年。年折现率5%。2019年初预付两年房租2260万。租赁负债初始计量金额=付款额现值=1000*（P/A,5%,2）*（P/F,5%,2）

7、=1000*1.8594*0.9070=1686.48万元使用权账面价值（第一年初）=2000+1686.48+（20-5）/1.06=3700.632019年初，确认使用权资产和租赁负债借：使用权资产-房屋及建筑物1686.48租赁负债-未确认融资费用313.52贷：租赁负债-租赁付款额2000借：预付账款2260贷：银行存款2260借：使用权资产-房屋及建筑物2000应交税费-待认证进项税260贷：预付账款2260初始直接费和租赁奖励计入到使用权资产借：使用权资产-房屋及建筑物14.15应交税费-待认证进项税0.85贷：银行存款15则使用

8、权资产账面价值第一年年初=1686.48+2000+14.15=3700.632019年12月31日，确认折旧费和财务费用年折旧额=3700.63/4=925.16