我国商业银行内部审计存在问题和对策

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1、我国商业银行内部审计存在问题和对策　　前言：我国银监会要求我国大型商业银行最迟应于2013年实施巴塞尔新资本协议，本文结合当前新形势，结合我国商业银行的风险特征，分析我国商业银行内部审计的现存问题，并提出改善对策。随着我国金融市场的全面开放，伴随着不断涌入的新资本，愈加丰富的金融衍生产品在为市场注入活力的同时，也带来了更多的竞争和风险。确保经济市场的稳定运行和健康发展是国家监管当局的首要任务。而商业银行作为金融体系中至关重要的角色，面临日趋复杂的外部环境，在认准机遇与迎接挑战时，更需要在追求盈利的同时，加强内部管理、降低经营风险、满足监管

2、要求。2004年《巴塞尔新资本协议》正式发布，对商业银行建立完整而全面的风险管理体系提出了更具体的框架。2007年2月，我国银监会发布了《中国银行业实施新资本协议指导意见》，标志着我国正式启动了实施《巴塞尔新资本协议》的工程。该指导意见明确了各银行分类、分层、分步达标的方针，要求大型商业银行最迟于2013年底全面实施新资本协议。10因此，2013年可以说是我国全面迎来新资本银行的时刻，分析目前商业银行内部审计存在的问题及研究今后内审部门参与风险管理的对策显得重要及富有意义。一、内部审计及在风险管理中的作用1.内部审计的定义根据国际内部审计

3、协会的最新定义，“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评估并改善风险管理、风险控制和风险治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”可见，内部审计不仅是单纯的稽核保证职能，更是具有咨询职能的、能为组织创造价值的独立活动。2.内部审计在风险管理中的作用风险管理是内部审计的核心思想，也是根本职责。2004年9月COSO委员会正式出台《企业风险管理）整合框架》（EnterpriseRiskManagement一IntegratedFramework），即COSO-ERM框架。ERM框架

4、在原有COSO报告的基础上进行补充改善，为管理者提供了更为具体的、可操作的风险管理内容。作为公司治理的自我调控机制，内部审计成为了ERM框架组成的一部分，在整个ERM过程包括在内部环境及目标的制定、事件识别活动、风险评估、风险应对和控制活动、信息和沟通中发挥作用，通过对提供确认服务和咨询服务，对过程中各个环节实施监督来评估ERM过程的充分性和有效性，从而帮助组织建立、实施并完善ERM。10二、商业银行的风险分类及特征1.商业银行的风险分类商业银行的风险因其涉及的业务特性的不同，按其产生的原因，可以分为以下五类：（1）信用风险（credit

5、risk）信用风险是借款人因各种原因未能及时、足额偿还债务或银行贷款而违约的可能性。（2）市场风险（marketrisk）市场风险是指未来市场价格（利率、汇率、股票价格和商品价格）的不确定性对企业实现其既定目标的影响。主要包括利率风险、汇率风险、股票价格风险和商品价格风险。（3）流动性风险（liquidityrisk）流动性风险是指因市场成交量不足或缺乏愿意交易的对手，导致未能在理想的时点完成买卖的风险，是指商业银行虽然有清偿能力，但无法及时获得充足资金或无法以合理成本及时获得充足资金以应对资产增长或支付到期债务的风险。（4）操作风险（o

6、perationalrisk）巴塞尔银行监管委员会对操作风险的正式定义是：由于内部程序、人员和系统的不完备或失效，或由于外部事件造成损失的风险。10（5）合规风险（compliancerisk）巴塞尔委员会将合规风险定义为，因银行未能遵守所有适用的法律、法规、监管规则、自律性组织的标准以及行为准则（简称为“法律、规则和标准”）等可能给银行带来的法律制裁、监管处罚、重大财务损失和声誉损失等风险。2.商业银行的风险特征商业银行最显著的特点即是负责经营，利用客户存款及其他借入款作为营运资金，通过发放贷款和投资获取收益。由于其自有资本占资产总额的

7、比率远远低于其他行业，商业银行本身就是一种具有内在风险的特殊企业。因此，银行风险所带来的损失具有涉及金额大、涉及面广等特点。目前我国商业银行内部审计参与风险管理存在的问题2006年我国颁布了新的审计准则，全面引入了风险导向的审计思想。但面临新资本协议实施后的新要求，我国商业银行仍普遍存在着如下的不足，制约内部审计参与到商业银行的风险管理活动中。（1）内部审计定位的偏差10我国绝大部分的商业银行在定义内部审计部门在内的地位时，都将其设定为一个查错防弊的稽核部门，内部审计职能也较多停留在对业务操作的适当性、经营活动的合规性以及财务会计资料的准

8、确性的监督上，几乎不能参与到银行的经营管理层面。同时，也被诸多银行的管理层视作为“不能为银行直接带来利益，只是花钱部门”。但在西方商业银行的架构中，内部审计是确保公司治理的重要环节，实际上，银