我国内部审计管理现状和对策

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1、我国内部审计管理现状和对策　　摘要：内部审计是单位内部一种独立客观的监督和评价活动。它通过审查与评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实性、合法性及有效性，来促进单位加强经济管理，实现经济目标。目前，我国大部分国有企业、上市公司及部分集体企业和民营组织都设置了内部审计机构，但内部审计现状不佳，尚存在一些突出问题，仍不能充分发挥其作用，因而需要进一步完善与发展。关键词：内部审计；现状；对策一、我国企业内部审计的概念内部审计管理是指内部审计机构对审计活动所进行的策计划、组织、指挥、协调和控制活动，包括内部审计行政管理和内部审计业务管理。内部审计管理是保证审计工作质

2、量，提高审计工作效率，体现审计权威、独立和公正，更好的发挥审计职能作用的重要举措。从企业角度看，内部审计是独立客观地监督和评价企业经营活动及内部控制的适当、真实、合法和效益的行为，是为企业改进经营管理和实现经营目标服务的，因而也是企业监督评价机制与公司内部治理结构的重要组成部分。7事实上，内部审计的作用不仅在于监督和评价企业内部控制活动，还在于帮助组织进行“软控制”环境的营造，成为内部控制过程设计的顾问，建议并督促管理当局建立健康积极的组织文化，使其成员能自觉地把办事准则和职业道德放在首位，共同致力于组织目标的实现。国际内部审计师协会（IIA）在其制定并修订的《内部审计实务

3、标准》及《职责说明》（2001年）中认定：“内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的经营。它通过系统化、规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和管理过程的效果，帮助组织实现其目标。从审计组织体系上看，我国目前业已形成由政府审计（国家审计）、内部审计及民间审计（社会审计）构成的审计监督评价体系。三种审计鼎足而立、并驾齐驱，各有侧重、时有协同。在过往的各个历史时期，它们基本上适应了我国经济发展的客观需要，不同程度地发挥了其制约与促进的作用。二、我国企业内部审计现状及存在的突出问题就企业的内部审计而言，目前的基本现状及存在的突出问题主要在于：（一）

4、内部审计性质的认定较为模糊7我国企业内部审计的发展始于1985年，但当时的企业尚未真正成为自主经营、自负盈亏的商品生产经营者，更未成为严格意义上的独立法人实体与市场竞争主体，在企业内部也没有真正产生加强经营管理与实施内部控制的客观需要。因此，此背景下的我国企业内部审计，实际上是一种行政命令的产物，进而形成了片面强调外向性服务及作为国家审计基础而存在的内部审计模式。这种模式实际上导致了人们对内部审计在性质认定上的模糊，从而不利于甚至阻碍着内部审计理论与实务的发展。当时，不少企业及其管理当局对之很不理解甚至有抵制情绪，至今在有些企业内部审计仍难以融入其整体经营管理之中，其结果导

5、致内部审计工作很难正常开展，更谈不上履行其监督评价职能及开展保证咨询活动，从而不能充分发挥其应有的内向性服务的作用。这样，不仅不利于内部审计的健康发展，而且使之越来越不适应企业发展的需要。（二）内部审计的工作范围过于狭窄7在我国内部审计机构建立之初，多数企业的领导人员对内部审计及其独立性本质特征认识不足，错误地认为审计就是查帐，并将内部审计机构置于财会部门之内，形成“财审合一”的局面，其结果不仅使内部审计无力监督财会部门（自身），而且受其地位和权限的限制也很难监督其他部门（他人），做出的审计结论往往有失客观公正。后来，情况虽有所变化，但总体上没有根本性的改进。直至现阶段，我

6、国仍有不少企业的内部审计仅局限于企业财务会计方面（审查），很少触及经营管理的其他领域，从而使内部审计多属财务性质，归属于财务部门领导。尽管政府机构及有关部门的指导精神要求或建议将财会部门与审计机构分立，但有些企业采取一套班子的做法，应付监督检查时才可能分为两个机构，平时却将它们合二为一，这就使得内部审计工作实际上变成了财务会计的自审过程，其客观性与公正性自然可想而知！（三）内部审计的客观性与独立性不强内部审计的独立性既表现在其机构的隶属关系上，又表现在其职权的授予行使上，还表现在审计的客观性上。内部审计具有独立性，是使内部审计具有客观性、权威性及公正性的必要条件。从我国的形

7、状来看，企业内部审计机构大多设置于管理层之下，在高层管理人员的授权范围内开展工作，为管理经营者服务，但是内部审计的独立性和客观性不强；同时，我国原有的审计制度曾规定，其在对有关主管部门审计时，若发现有重大问题，可向被审计单位的上级内部审计机构反映，长此以往这就造成了内部审计机制发育不良。（四）内部审计人员水平有待提高现阶段的内部审计大多是事中、事后的“查错防弊”，而事实上内部审计7还可以通过有效的事前工作，为企业经营者提供相关的信息、技术等支持与服务，以便管理当局改善经营管理，提高经济效益。当然，这要求内部审计人员