强化电力生产企业内部控制措施探究

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1、强化电力生产企业内部控制措施探究　　摘要：电力行业是国家的基础行业，在国民经济中发挥着极其重要的作用，具有投资大、设施分散、资金密集的特点。本文就目前我国电力企业内部控制的问题及作用进行了探析，并提出了相应的对策，以期为我国电力企业发展提供一些借鉴和参考。关键词：电力企业内部控制强化措施内部控制是企业各级管理人员和有关部门的工作人员实施的，为提高营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成提供合理保证的过程，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制制度大体可分为内部会计控制和内部管理控制两个方面。内部控制的核心是会计内部控制，主要是指企业为

2、了提高会计信息质量，确保有关法律法规的贯彻执行等而制定的一系列方法，设计合理有效的组织机构和职务分工，明晰标准化业务处理程序，这将为经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、相关性等目标的实现提供合理的保证。一、电力企业内部控制的作用1.有助于建立健全现代企业制度6在社会主义市场经济中，现代企业制度是其重要基石，而对于电力企业来说，现代企业制度既是党和国家对其的时代要求，也是其改革的发展方向。现代企业制度的重要内容就是实现激励与约束相结合的经营管理体制，电力企业要想真正提高管理水平就要加强其内部控制制度的建设。2.有助于提高电力企业会计信息质量在很大程度上电力企业决策的制定及对企

3、业运行状态的掌握都是依靠会计信息的。电力企业只有强化内部控制管理，明确分工职责，使各部门既有分工又有合作，这样就有利于会计统计质量及效率的提高，将错误率降到最低。3.有助于保护财产物资的安全完整电力企业只有建立健全内部控制制度，才能更好地对物资财产运行进行监督和管理，更好地对企业运行成本进行控制，防微杜渐，全力保护国有资产，使电力企业逐步走上健康发展的快车道。二、电力企业内部控制的现状近几年，各电力企业为了响应2008年7月国家五部委联合发布《企业内部控制基本规范》的号召，相继实施了内控控制。鉴于我国内部会计控制实务工作起步晚、理论研究正缓慢发展的现状，内部会计控制实务尚处在”

4、内部控制”的建立与逐步完善阶段。就目前的实施效果来看，内部控制对于保证正常经营活动的经济性、效率性和效果性起到有限作用，成效并不明显。三、电力企业内部控制存在的问题61.电力企业内部控制观念薄弱目前我国大部分电力企业都未对内部控制的重要作用引起关注，上至管理层，下至基层职工的内部控制观念十分淡薄。据相关数据显示，有近40%的电力企业并未建立起完善的内部控制体系，而很多电力企业出于应付各级检查的目的，虽然制定了较为完善的内部控制机制，但并没有真正落实到位，而是浮于表面形式，造成内部控制应有的严肃性、约束力和控制力无法体现。2.企业内部控制制度不健全规模大、投资多、资金密集和设施分

5、散等是我国电力企业主要特点，针对电力企业的实际情况，我国出台了一系列法律法规，不过受历史原因及企业内部等多方面影响，仍有一些电力企业未严格按照我国相关法律法规实施生产经营活动，同样也未对企业内部控制制度进行完善，从而导致一些电力企业内部控制制度的缺失，为企业健康快速发展带来不利影响。3.企业内部审计职能弱化6为更好地对企业进行监督管理，我国目前已建立起以政府监督为主、社会监督为辅的庞大的企业外部监督体系，不过即便如此，电力企业的内部控制仍然不尽如人意。作为企业内部控制不可或缺的组成部分，内部审计机构在电力企业中竟然少之又少，即使极个别电力企业中设有内部审计部门，但其应有职能也无

6、法得到充分发挥，根本无法对财务会计信息及企业各部门的管理绩效做出全面、准确的评价。四、强化电力生产企业内部控制的措施电力企业应从战略高度健全内部控制体系，并贯穿于企业的持续经营过程中，笔者建议从以下几个方面来努力：（一）高层领导应该及时转变观念很多领导对内部控制和内部会计控制产生误区，仅囿于眼前利益，这种短见是不可取的。企业要实现可持续发展，完善的内部控制制度是企业持久发展的重要保证，因此要做长远规划。企业高层领导应与时俱进，转变观念，不仅要重视内部控制制度的制定，而且要积极参与贯彻和执行。（二）电力企业应强化对内部控制制度的执行与考核内部控制的执行和考核是不分家的，是内部控制

7、体系中关键点之一，光执行不考核，那么实施效果无法衡量，执行没有落实到实处；只考核不将结果反馈给相关部门修正下一步的执行措施，内部控制制度就得不到完善，因而也是不可取的。下面笔者从执行和考核五个基本因素上给一些指导意见。61.内部环境：是执行内部和考核内部控制的第一步，主要涉及企业治理结构、机构设置及权责分配、人力资源政策、企业文化、内部审计等。尤为关注的是企业治理结构的设计和企业文化的建设，考虑到电力企业长期发展形成的庞大机构与资产、多元化发展格局，应合理设计董事会、监事会、股东大会的内部结