外贸流通企业预防与规避出口退税骗局探析

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1、外贸流通企业预防与规避出口退税骗局探析　　在外贸出口业务中，出口骗税案件层出不穷，犯罪手法花样百出，虽然国家加大了查处和打击力度，但只要出口退税政策存在，在利益的驱使下，不法分子仍会不断想方设法编织出口退税骗局，外贸流通企业预防和规避出口退税骗局已成为一项长期而艰巨的任务。一、外贸流通企业卷入出口退税骗局的现象值得重视出口退税骗局虽然与出口退税政策相伴而生，但出口退税政策作为我国一项重要的对外贸易政策，决定其还将长期存在。2011年12月7日中国国务院新闻办公室发表的《中国对外贸易》白皮书，对出口退税政策在调整出口产品结构方面发挥的导向性作用予以充分肯定，指出出口退税政策作为我国一项重要

2、的、长期的对外贸易政策，对稳定和促进我国对外贸易的发展起着重要的作用。9然而，与出口退税政策相伴而生的各种矛盾和冲突也必须得到重视。比如，出口退税造成了大量的国际贸易摩擦，使中国企业不断地处于国际贸易争端的风口浪尖上；出口退税政策虽然促进了产品出口，但其中有大量的出口企业没有创新能力，只有依靠出口退税才能获取利润；还有出口骗税犯罪屡禁不止，犯罪手法不断更新，使国家税款大量流失，扰乱了市场经济秩序，破坏了公平竞争环境。因为出口骗税犯罪的屡禁不止，海关关注的敏感商品、敏感地区不断增多，外贸流通企业经营的空间不断受限，稍不小心就可能触及税务局退税预警指标，进入税务局函调和核查过程，导致正常的出

3、口退税延迟，影响到正常的出口业务运转。尤其值得重视的是，不少外贸流通企业屡屡被卷入出口退税骗局，不仅导致信誉危机，更遭受巨额经济损失。这其中，要区分被卷入的外贸流通企业是否有主观上的故意，如果是有预谋地故意采用各种手段骗取出口退税款，如今年1-4月某些外贸公司通过与香港公司合作造假，通过货物“一日游”等手法虚增贸易额，骗取出口退税等，应按照我国《刑法》和最高人民法院《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》，以骗取出口退税罪论处；如果并无主观上的故意，而是由于疏忽或操作失误等被不法分子利用，则应按照税收征管法规由税务机关采取追缴等行为处理措施。9当然，区别企业是否有主观故

4、意，在一些实际发生的骗取出口退税的案子中会同时存在，也很复杂。例如，近年来破获的全国骗取出口退税金额最大的案件，即由上海税务、公安联合破获，上海高级人民法院于2012年12月6日终审裁定的CPU出口骗税案：查明王某及其控制的4家涉案公司从2005年1月到2008年12月，通过循环出口等手法将价税合计12.3亿余元的198万余片CPU散片通过外贸公司出口至香港，骗取国家出口退税款1.76亿元。上海市人民检察院第二分院对4家公司涉嫌骗取出口退税案提起公诉。最终，王某因犯骗取出口退税罪被一审判处无期徒刑，剥夺政治权利终身，其他从犯分别被判处3年～10年有期徒刑。而被卷入其中的外贸公司非预谋参与

5、，其所经手的出口退税款由税务机关追缴。9值得重视的是，在上述CPU出口骗税案例中，非预谋参与却被卷入的外贸公司多达17家，占到上海税务部门确定重点检查的同期出口CPU的58家外贸公司的近三分之一。这17家外贸公司在与王某长达数年的合作中，没有发现以其名义出口的CPU来自非正常生产，而是王某通过非法途径回运的出口产品，直至案发。在整个CPU出口流程里，17家外贸公司实质上只办理出运单据，并按合同金额收取一定比例的费用作为收益，而CPU出口至香港的价格、质量等均由王某自行商定，出口对象也仅为特定的数家香港公司，外贸公司从指定的4家涉案公司中收购CPU，不承担购销合同中因货物质量、结汇等带来的

6、风险，也不与外商见面，货物不入仓库直接报关，亦不详细检验出口货物。后经税务和公安查明，所谓的CPU出口业务，实际上是王某经4家涉案公司向国内供应商购入CPU后，一部分在境内以不开票方式低价销售，一部分在拆除原包装盒内的风扇和外包装盒后，事先与王某控制或指定的21家香港公司商谈并确定价格，通过17家外贸公司出口至香港，随后王某再通过非法途径将出口的CPU散片运回境内，上述CPU散片经多次循环出口后，再重新装上风扇装入原包装盒内以不开票方式在境内低价销售。内销货款进入王某和4家涉案公司部分职工个人银行账户或王某指定的银行账户，再通过他人将该款非法汇兑至香港公司账户，用于支付外贸公司外汇货款。

7、由此案例可见，出口骗税具有这样的一些特点：（1）不法分子通常会虚构外商下订单、收货和支付外汇，如王某指定的21家香港公司并非货物需求商；（2）指定国内供应商“生产”货物，如涉案的4家公司并非有匹配能力的生产企业；（3）指定国内货运代理“办理”国内和出境运输手续；（4）指定国内报关行“办理”报关手续等。通过这些手段，不法分子制造了资金往来假象、生产经营假象、货物出运假象、货物出口报关假象等，实际上，资金只是经过外贸流通企业，走了一圈又