基于风险管理事业单位内部控制

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1、基于风险管理事业单位内部控制　　随着全球化和信息化的到来，风险问题不断加剧；当代社会实质上是风险的社会，风险已经成为整个社会的重要特征和关注焦点。在信息管理时代，督促我国各行政事业单位建立健全有效的内部控制制度，对于防止舞弊行为发生，保证国家财政资金的安全是非常必要的。加强基于风险管理行政事业单位的内部控制建设已经成为一种潮流，是理念的创新，更是行政事业单位开展内部控制框架建设和创新的切入点，有利于确保单位资产完整，避免或降低各种风险，提高管理水平和效益。一、导论随着全球化和信息化的到来，风险问题不断加剧：风险源不断地增加，

2、风险的扩散性也在不断的加大，风险的不确定性增强，且风险越来越具有变异性。当代社会实质上是风险的社会，风险已经成为整个社会的重要特征和关注焦点。9选题背景与研究思路。在信息管理时代，督促我国各行政事业单位建立健全有效的内部控制制度，对于防止舞弊行为发生，保证国家财政资金的安全是非常必要的。目前行政事业单位内部控制现状不容乐观，行政事业单位内部控制制度中存在着缺乏风险管理意识、内部控制意识相对淡薄、内部控制制度不完善、预算约束不强、部门职责不清、资产家底不清、损失浪费现象严重、部分行政事业单位内部控制人员素质参差不齐以及缺乏必要

3、的内部审计和监督机制等主要问题，严重影响了财务信息的真实性及国家财政资金的安全性。分析研究这些问题有利于加强和完善行政事业单位的内部控制制度，提高行政管理的效率和效果。因此加强基于风险管理行政事业单位的内部控制建设已经成为一种潮流，是理念的创新，更是行政事业单位开展内部控制框架建设和创新的切入点，有利于确保单位资产完整，避免或降低各种风险，提高管理水平和效益。9内部控制与风险管理理论的演进。内部控制的思想产生于18世纪产业革命之后，是企业大规模化和资本大众化的结果，并在实践中逐步发展和完善。内部控制理论的发展经历了一个漫长的

4、时期，大体上经历了五个阶段。20世纪40年代，进入了内部牵制阶段。这种通过岗位分离已达到互相牵制目的的内部控制方法，在当时被认为是确保所有帐目无误的有效方法。20世纪60年代内部控制制度的思想产生并取代了内部牵制，该阶段将内部控制人为的划分成内部管理控制和内部会计控制两个部分。目的在于，通过内部会计控制保护企业财产的安全及财务信息的准确性与可靠性；通过内部管理控制来提高企业的经营效率。但是这种两部分的划分显然割裂了完整的内部控制，不利于内部控制更好更有效的实施，于是在20世纪80年代出现了内部控制结构的概念，打破内部管理控制

5、和内部会计控制的界限，并且首次提出控制环境的概念，认为内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序三个要素。行政事业单位内部控制与风险管理的研究现状评述。为了充分了解我国行政事业单位的内部控制和风险管理的研究情况，本文分别以“内部控制”、风险管理”为索引，利用中国知网进行文献检索，截止2012年初共涉及论文498篇，分布情况如表1所示：表1文献分布表题目行政事业单位内部控制行政单位内部控制事业单位内部控制篇数198篇13篇270篇题目行政事业单位风险管理行政单位风险管理事业单位风险管理篇数3篇2篇12篇根据这些文献的分布表及内容

6、，本文分析如下：从研究数量来看，涉及内部控制的研究成果较为丰富，尤其是以关于行政事业单位内部控制的研究和事业单位的内部控制研究数量居多。关于风险管理的研究寥寥无几，篇数甚少。而将二者相结合，对于基于风险管理的行政事业单位内部控制研究基本没有。9从研究时间分布来看，这些文献的发表时间集中于2008年至2010年，这与美国《萨班斯——奥克斯利法案》的颁布，以及全球性的金融危机的迅速蔓延至我国，引发政府部门关注内部控制最新发展，五部委发布《企业内部控制基本规范》（2008）及其配套指引（2010）等事件密切相关。从研究内容来看，主

7、要是通过审计角度与会计控制视角对西方国家政府部门内部控制建设成果的介绍与借鉴。握的文献著作来看，大部分文献都是仅对行政事业单位的内部控制进行介绍，或者是对行政事业单位的风险管理进行探索。然而随着技术、社会主义市场经济不断的发展，基于风险管理的内部控制研究将变得越发重要。二、基于风险管理的行政事业单位内部控制的研究基础尽管对内部控制与风险管理的关系在理论界和实务界有着各种各样的看法，但是论界和实务界都基本一致认同二者是紧密相连密不可分的，甚至二者的目标完全相同。本文将以风险管理为切入点，对基于管理的行政事业单位内部的研究基础进

8、行阐述。（一）基于风险管理的行政事业单位内部控制内涵内部控制与风险管理的关系。内部控制与风险管理都是为了实现单位的目标，但是从时间上来看，内部控制的起源早于风险管理。最初的内部控制是社会化大生产的产物，是互相牵制的思想，风险管理是在新的市场条件和技术条件下产生的，风险管理概念可以说是内部控