关于小金库治理问题思索

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1、关于小金库治理问题思索　　摘要：“小金库”的来源五花八门，如城管靠收取“赞助费”建立小金库，派出所以罚款不开票据建立自家小金库，机关单位以白条收回项目款建立小金库等等。“小金库”见不得阳光，却养得如此肥硕，泛滥的“管理即收费”模式是其生存的根源。所以，铲除“小金库”，关键是要强化对“一把手”的问责处理；同时，还要告别“收费政府”，让实际的财政收支从暗箱之中走出来，接受监管。关键词：企业小金库；内部控制；治理中图分类号：D262.6；F239.6文献标志码：A文章编号：1673-291X（2013）20-0199-02一、“小金库”的含义及资金来源小

2、金库的雏形是20世纪70年代末财政部组织清理的“小钱柜”。1986年税收财务物价大检查时俗称“小金库”。国务院办公厅国办发[1995]29号文转发财政部、审计署和中国人民银行《关于清理检查“小金库”的意见》第二条规定：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金，均属“小金库”，都要清理检查。9关于小金库治理问题思索　　摘要：“小金库”的来源五花八门，如城管靠收取“赞助费”建立小金库，派出所以罚款不开票据建立自家小金库，机关单位以白条收回项目款建立小金库等等。“小金库”

3、见不得阳光，却养得如此肥硕，泛滥的“管理即收费”模式是其生存的根源。所以，铲除“小金库”，关键是要强化对“一把手”的问责处理；同时，还要告别“收费政府”，让实际的财政收支从暗箱之中走出来，接受监管。关键词：企业小金库；内部控制；治理中图分类号：D262.6；F239.6文献标志码：A文章编号：1673-291X（2013）20-0199-02一、“小金库”的含义及资金来源小金库的雏形是20世纪70年代末财政部组织清理的“小钱柜”。1986年税收财务物价大检查时俗称“小金库”。国务院办公厅国办发[1995]29号文转发财政部、审计署和中国人民银行《关

4、于清理检查“小金库”的意见》第二条规定：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金，均属“小金库”，都要清理检查。92009年“小金库”治理工作中，定义为：违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。“小金库”资金（资产）来源众多，主要包括13种：财政拨款、政府性基金、专项收入、行政事业性收费、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、资产处置收入、资产出租收入、经营收入、利息收入、捐赠收入、附属单

5、位上缴收入。二、“小金库”的表现形式及存放形态（一）“小金库”的表现形式《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》（中纪发[2009]7号）对“小金库”表现形式高度概括，主要包括：（1）违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；（2）用资产处置、出租收入设立“小金库”；（3）以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；（4）经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库”；（5）虚列支出转出资金设立“小金库”；（6）以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”；（7）上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”；（8）其他形式。（

6、二）“小金库”的存放形态9（1）现金形态。现金形态存放的“小金库”在现实生活中非常普遍。基本特点：金额相对较小；支配权一般掌握在个别部门或小部分利益团体手里，主要用于为个人或少数人谋取额外的福利；使用时现金来、现金去，最为方便、快捷。表现：一是收入不入账，保险柜直接存放现金。二是采用虚列支出的方法套取现金。如：以劳务费、办公费、工程费、假发票等方式套取现金。三是虚报人数、工资额，将差额部分单独存放，形成小金库。四是商业行为的各种回扣等。（2）银行存款形态。是当前小金库的主要形态，金额往往较大，支配权层级相对现金形式来说一般要高些，主要由单位或部门支

7、配。银行存款形态的“小金库”一般挂靠于二级单位或关联单位，有的以个人存款形式存在。（3）有价证券形态。有价证券多为单位账外购买的国库券、债券、股票和购物卡等。一般来源于公用闲置资金、“小金库”资金违法理财或套取（虚列支出）资金形成的产物。（4）固定资产形态。固定资产形式的“小金库”，多表现为设备、汽车、房屋等不在账面反映，为“小金库”的进一步繁衍生息提供了基础。账外固定资产来源主要有：一是历史上形成的账外资产清理不彻底遗留下来的；二是利用特殊资源与其他单位合作获取的；三是利用职权以应收不收或放松管制为交易手段，让相关单位购买车辆、楼房等大宗物品等，

8、挂靠在外单位，在本单位不但不入账，就连账外账也没有，表面上可能表现为某种借用关系；四是获得捐赠固定资产；（5）股权和债权形