浅谈新税法下高校个人所得税纳税筹划

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1、浅谈新税法下高校个人所得税纳税筹划　　【摘要】近年来，随着我国国内生产总值的不断增长和财政性教育经费支出占国内生产总值比例的逐步达到4%的目标，教育投入的绝对数大副增长，教师的待遇也在不断提高，这就使得教师的个人收入有了较高的增长，从而也引起了人们对教师个人所得税的关注，高校教师的个人所得税大有被推向风口浪尖之势。为了在法律范围内能够更有效地减轻赋税，就需要加强对个人所得税的纳税筹划工作。本文对当前高校个人所得税筹划存在的困境进行了分析，并在此基础上对个人所得税纳税筹划的方法做了相关的研究，希望能够对教师个人所得税纳税起到一定的帮助。【关键词】新税法；个人所得税；困境；筹划；方法

2、一、当前高校个人所所得税筹划面临的困境分析为了更好地对高校个人所得税进行纳税筹划，就需要对当前存在的具体问题进行分析，这样才能有的放矢地提出相关的意见和建议，更好地完善高校个人所得税纳税筹划方法。具体来说，当前高校个人所得税纳税筹划主要存在以下几个方面的困境：（一）纳税筹划意识不深刻10纳税是每个公民应尽的义务，但是在法律规定的范围内可以进行纳税筹划来减少个人的赋税，这样个人可支配收入就能有所增加，从而提高教师的生活水平，改善生活质量。但是，就当前的情况来看，高校教师普遍缺乏纳税筹划意识，往往认为纳税是自己的义务，金额的多少也是固定不变的，由于在思想上认识不深刻，所以未能有效地降

3、低赋税。只有认识到教师在纳税筹划意识上存在的欠缺，才能主动地去进行思考，找到恰当的纳税筹划方法，提高个人可支配收入的金额。（二）课时费发放不尽合理从当前学校的工资制度来看，教师各个月的工资水平存在着一定的差异，这主要是因为每个月教师的课时并不相同。课时费集中到学期结束时发放，这样在税率的适用上，有几个月的就偏高，而其他月份可能并没有充分利用相应的税率，这样就造成了浪费。只有加强整体的工作统筹规划，才能充分利用每个月的工资，使得适用的税率有所降低，这样才能提高纳税者的个人可支配收入。（三）税制存在缺陷10当前我国利用的分类所得税制，在征收个人所得税的时候，按照不同的来源对其进行分类

4、，以不同的税率对性质差异的税类进行征税，这对于我们进行纳税筹划提供了更多的便利。但是也需要看到，在费用扣除范围上仍然是相当有限，并且扣税标准方面也缺乏对纳税人的考虑，未能与其纳税能力相适应，这样就使得在选择上受到了一定的限制，不能充分地进行纳税筹划。（四）工资报酬难以界定为了更好地对高校纳税筹划存在的困境进行剖析，也需要对高校的财务管理体制进行分析。当前高校在财务管理上应用的是财务集中核算制，部分的分配权在院系的掌握之下。高校教师的个人收入除了统一发放的工资之外，还包括各院系的收入，而其所在的院系对这些收入进行分配和管理，院系分配的报酬并非完全是在自己的正常岗位获得的。由于院系拥

5、有一定的分配权力，从这个角度来看的话，这些报酬也应该属于工资薪金，但是从高校整体的角度来进行分析的话，院系分配的报酬则又属于劳务报酬所得。二、高校个人所得税纳税筹划的措施在分析了当前高校个人所得税纳税筹划存在的困境之后，就需要找到相应的纳税筹划的措施来改善当前这种状况，这样才能更好地促进我国高校个人所得税纳税筹划的发展。具体来说应该从以下几个方面着手：（一）工资薪金部分的纳税筹划优化要对这部分进行纳税筹划应该从调整发放方案、工资薪金福利化、把握所得税率等三个方面来入手。101、调整发放方案。和其他职业有所不同的是，教师会受到寒暑假的影响，这样其实际教授的课时就会产生一定的浮动，从

6、而影响其各月的工资水平。一般在3-6月以及9-12月的时候为教师的教学主要阶段，这个时期是课酬津贴发放的时期，在一月和七月份的时候还会有学期结束时发放的其他补贴，若是将这些补贴和课时都放到12个月进行均摊的话，就能够相对稳定教师每个月份的收入水平，从而使得缴纳的税金能够有效地减少，将税收抵扣优惠很好地应用起来。2、工资薪金福利化。在我国新税法里面规定：工资、薪金超过3500元就需要纳税，若是将超出的部分作为福利发给教师的话，并不会对教师的收入造成影响，但是在纳税额上却明显降低。具体来说，主要包括以下几个方面的福利化手段：（1）交通补贴。高校可以将多余的工资、薪金转化为交通补贴的方

7、式，这样既在情理之中，也不会增加学校的负担，对于学校的发展来说有着十分重要的作用。（2）配备办公用品。现在很多学校都为教师配备相应的办公用品，虽然其所有权是属于学校的，但是教师可以在平时进行使用，这也为教师提供了便利。（3）教育培训费。为了更好地促进教师自我提升，学校还可以为教师提供的教育培训费用，这样其就可以用来培训自己的技能、购买图书资料、加强文娱生活等，丰富了教师的生活。103、把握所得税率。当前我国的税率是超额累进的，档次之间有着相应的临界值，只要对这个值进行把握的话，就