浅谈企业职能部门管理有效性审计

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1、浅谈企业职能部门管理有效性审计　　摘要：企业管理工作是一个过程，企业管理工作可划分为计划、组织、领导和控制四大职能。企业职能部门管理的有效性，对于企业战略目标、经营目标、管理目标及其他目标等的顺利实现具有十分重要的意义。本文基于管理功能理论，结合内部审计实践，在阐述职能部门管理有效性审计涵义的同时，构建了体系完整、内容详实、具有一定可操作性的企业职能部门管理有效性审计实务框架，丰富了企业管理审计的内容，拓展了内部审计的视野。关键词：职能部门；管理；有效性审计一、企业职能部门管理有效性审计的涵义无论哪一级企业组织，其管理职能基本都可以分为四项，即计划、组织

2、、领导和控制。这已经成为了目前业界的普遍共识。计划职能是指为实现企业目标，制定和执行决策，对组织内的各种资源实施配置的行动方案和规划。计划一直都被认为是管理的重要职能，它是对组织行为的谋划和估计，既是行动的指导，又是控制的标准。9组织职能是指为实现企业目标，执行组织的决策，对组织内各种资源进行制度化安排的职能。在企业各种资源中，人是最重要的资源，因此组织职能实际上讨论的是人力资源的配置、业绩考核及岗位职责问题。领导职能是指对组织成员施加影响，使他们对组织的目标做出贡献。领导的本质是通过人与人之间的相互作用，使被领导者义无反顾地追随他前进，服从他的指挥。组

3、织目标是通过组织成员的集体活动来实现的，而人的积极性的发挥需要领导者借助激励来完成。所以，领导在组织中处于主导地位，起着关键性的作用。领导可以更有效、更协调地实现组织目标；领导是调动组织成员积极性的催化剂；领导是其他管理职能的基础；领导是组织创新活动的推动者。控制职能指为保证组织目标得以实现、决策得以执行，对组织行为过程（包括下级的工作）进行监督、检查、调整的管理活动。控制一直是管理的重要职能，因为在制订计划时无论考虑得多么周密，无论投入多少人力和物力，都难以保证计划绝对准确、决策万无一失。况且，许多外部因素的变化是组织的管理者根本无法控制的。在计划的执

4、行过程中，外部环境变化、执行人员的疏忽等，都会使计划执行偏离预想轨道。管理者行使控制职能，就是要及时发现这些偏差并采取措施予以纠正。在企业生产经营活动中，控制职能主要体现在优化工作标准的制定，强化业务控制，提高资源利用效率，提升执行力、工作效率及基层服务意识等方面。9企业管理工作上述四项职能是一个系统的有机整体，在整个企业管理活动中，只有通过计划、组织、领导和控制等职能的有效发挥，才能确保企业整体目标的顺利实现。而企业职能部门管理有效性审计是通过对企业计划、组织、领导和控制等职能是否有效发挥进行审查，评价企业职能部门职责履行情况及管理行为的有效性，揭示其

5、业务管理活动存在的问题，寻求对策，以促进企业改善组织运营、增加价值的一项审计活动。二、企业职能部门管理有效性审计的特点作为一项特殊的审计项目，与传统审计项目相比，企业职能部门管理有效性审计有其自身的特点。第一，企业职能部门管理有效性审计是一种系统的审查。所谓系统的审查就意味着要对企业管理活动进行有规律、有计划的观察并予以分析，且要客观地搜集评价证据。从性质上讲，该审计项目属于一种调查研究也许更加准确一些，因为它不像财务审计那样按照一定的专业标准进行审查并搜集可靠、充分的证据。9第二，企业职能部门管理有效性审计的范围比财务审计的范围更广。它可以是对企业管理

6、活动的计划、执行、领导和控制所进行的审查活动，也可以是对企业职能部门有关负责人管理决策和某些事件的认定的审查。审计对象可以是整个被审计单位的业务活动，也可以是一个单位内部的部分业务活动；可以是一个科室或部门，也可以是企业整个经营活动中的某一个功能，如合同管理、计划规划、生产管理、物资采购、信息管理、安全保障等。第三，企业职能部门管理有效性审计也要依据一定的标准来进行审计，以确定实际与标准的符合程度，这一点与财务审计相同。但管理有效性审计所使用的标准不像财务审计标准那样完备和具有权威性。审计人员需将企业各职能部门的管理目标仔细进行界定分析，确定“最佳的实践

7、”，即如何能更好、更有效率、更有效果地达到管理目标所应采取的管理步骤和工作程序，以便作为评价的标准。三、企业职能部门管理有效性审计的实务架构根据上述对企业职能部门管理有效性审计外延及内涵的分析研究，结合具体的审计实践，笔者构建了企业职能部门管理有效性审计的实务框架。（一）审计的目的企业职能部门管理有效性审计的目的是通过对企业相关职能部门各项管理职能有效性的评估，考查管理水平的高低，管理素质的优劣及管理活动的经济性、效率性，揭示企业在管理工作中存在的问题和纰漏，寻求对策，促进企业加强管理，改善组织运营，增加价值。（二）审计的依据9审计依据是国家有关法律、法

8、规、政策；企业有关规定；企业内部控制及生产经营管理方面的文件规定；各部门组织结构