浅谈会计信息化下企业内部控制策略

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1、浅谈会计信息化下企业内部控制策略　　【摘要】随着计算机技术的普及，企业已逐步实现了财务和业务的一体化，企业需要利用完善的内部控制制度对企业业务活动进行自我监督和自我调节，从而规避经营风险。信息技术对会计信息系统内部控制的各方面都产生了深远的影响，信息环境下的内部控制体系已变成企业当前急待解决的问题。在信息环境下下，加强企业内部控制制度建设，应制定严格的操作规程，确保会计信息的真实性和可靠性。【关键词】内部控制会计信息化企业一、内部控制的相关概念10内部控制是企业单位为保护其资产安全、保证信息的完整和正确

2、、促进经营管理政策得以有效实施、提高经营效率、控制经营风险、防止舞弊行为发生进而制定的各项规章制度、组织措施、业务处理手续等控制措施的总称。内部控制包含了五要素，分别是内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发

3、展成近代的内部控制系统。二、会计信息化与企业内部控制的关系按照控制论理论，整个控制过程是一个信息流通的过程，控制是通过信息的传输、加工和处理来实现的，而在企业中，会计信息是最重要的信息，内部控制与会计信息系统联系紧密，二者相互影响、相互作用。会计信息系统本身也参与控制活动，良好的会计信息系统有助于各部门之间、员工之间的信息沟通，及时发现问题，对企业的各种风险进行适时控制，也有助于提高内部审计效率。会计信息化系统实行的是流程化的管理，由于实现信息共享，打破了原来职能部门的条块分割，使企业上下级之间可以更准

4、确、全面地实现信息沟通。由于控制活动必须根据企业的业务流程情况和关键控制点进行设置，而会计信息化极大的影响了企业财务的处理流程及关键控制点，控制活动受到企业会计信息化的直接影响。三、会计信息化对企业内部控制的影响10计算机技术和网络技术的引入，使系统变得相对复杂，增加了会计工作的内容。同时，也相应地增加了内部控制的内容。会计信息化对企业内部控制相关要素的影响。一是信息化对内部控制的积极影响。信息化在企业管理中掀起了一场无纸化革命，通过对经营、财务管理流程的变革，极大程度改善与增强了企业内部控制的效率、效

5、果。首先表现在内控组织结构及控制方式的改变。再次，企业内部控制程序简化，从顺序化向并行化过渡。二是业务流程。在流程控制方面，会计信息化流程的管理、运行和控制，打破了原有职能部门的条块分割，实现了企业财务资源的统一管理和共享。因此，根据会计信息化的特点，对企业进行相应的流程控制是内部控制的核心。三是系统控制。在系统控制方面，将企业会计信息化与内部控制在系统控制中结合，这主要涉及到系统安全和系统运行两方面内容。四是管理控制。会计信息化将过去的企业内部控制中依据的法律法规等内容通过信息技术手段纳人流程控制和系

6、统控制中得以实现，使得企业内部控制效率大大提高。五是风险评估。在企业会计信息化与内部控制相结合的过程中，对其进行风险评估。四、会计信息化环境下的内部控制问题会计信息化改变了内部控制的形式、重点、范围和防护等级等，但同时也暴露了内部控制的一些问题：（一）对内控运行环境的了解不足，会计信息化环境下的内部控制数据失真。会计信息的数据处理，经过多年的传统会计理财，已经形成一个固定的流程，而且部门之间的数据传递，容易发现遗漏和错记的问题。10但信息化系统数据的处理借助于计算机内部应用程序系统平台，因此在审核数据、

7、维护计算机程序等方面，需要专业的人员负责，而这一点恰恰是很多企业会计信息化环境下的内部控制工作所欠缺的。（二）会计信息系统无法判断经济业务发生的合理性、合法性和真实性。虽然现行的会计软件系统均具有一定的智能化程度，能够识别信息，帮助人们做出预测和决策，但是系统并不能完全取代人在经济活动中的作用。（三）内部控制信息数据安全性下降。一是会计信息容易被伪造或者篡改，传统会计核算信息记录于纸张，篡改或者伪造的难度比较大。而在会计信息化环境下，计算机将纸质档案部分会计信息记录在电脑上，作为电算化凭证核对的依据，信

8、息被非法修改后不留下痕迹，或者恶意外泄。二是计算机病毒削弱了信息化数据的安全稳定性，当计算机被攻击之后，可能会出现网络信号中断等问题，致使数据缺失。三是身份识别和权限控制的问题，会计信息化系统的权限和身份识别相当于传统会计的签名和盖章，具有一定权限级别的人，可以进入数据库的各个子系统，浏览全部的会计信息数据和信息，这样将给计算机犯罪留下漏洞。四是信息的保存问题，会计信息存储的硬件环境是硬盘、软盘、光盘等，这些硬件在一定的环境下可能受损，将造