浅议企业如何构建有效预算管理体系

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1、浅议企业如何构建有效预算管理体系　　【摘要】预算管理作为一种行之有效的企业管理方法，在欧美以及日本等经济发达的国家大行其道，我国企业自引入预算管理以来，在各类管理咨询机构的大力推广下，企业的积极性很高并相继开展预算管理，但预算管理效果并不尽如人意，未能达到预期效果。本文从归纳总结目前国内企业预算管理过程中存在的突出问题入手，提出要从三个层面抓住预算管理的关键环节，构建运行有效的预算管理体系。最后阐述了运行有效的预算管理体系的价值所在和作用，并提出了结论建议及预算管理改进措施。【关键词】竞争战略预算目标责任“凡事预则立，不预则废。”此语出自《礼记·中庸》，意为：做

2、任何事情，事先谋虑准备就会成功，否则就要失败。这句话的思想精髓多用于军事作战中，以求料敌制胜。身处日趋激烈竞争环境中的企业，同样面临着残酷市场竞争环境下的生死考验，即商场如战场，不进则退，若不能有效预计测算未来的经营状况和预期效果，将受制于人，处处被动。故此，一个好企业不但需要有良好的战略规划能力以指引方向，而且需要一套运行有效的预算管理体系以分解落实战略规划，合理配置资源，逐步提升核心竞争力，有效应对竞争，并促成战略目标的实现。9一、预算管理及其现状预算，简而言之即预先的估计和打算。预算管理落实到企业管理实践中则是通过预算编制、执行控制、结果衡量、差异分析、绩

3、效评价、考核激励和改进完善的闭环管理，保障企业生产经营活动有序运行，将价值管理贯穿于企业生产经营的各方面和全过程。9目前，国内诸多企业引进全面预算管理，众多管理咨询机构推广全面预算管理热情非常之高；众多高层管理者，将全面预算管理视为法宝，认为得其法则能制敌致胜。比如，一些大型集团企业在预算编制阶段，由管理咨询机构出具一套非常全面的预算管理表格模版，然后从集团总部一直下发到基层生产作业单位，要求逐级编制、逐级汇总。但在预算编制过程中，因预算编制单位对预算管理理解程度的局限和年初经营指标分解压力等非客观因素的影响，往往拍脑袋编预算，这样汇总到集团层面的预算，其客观性

4、和科学性难以保证。在预算的执行环节，因预算编制环节缺乏科学性，导致预算目标随意调整，预算丧失刚性和严肃性。在预算分析、改进阶段，更多的是走过场，不能从预算编制、执行两个方面入手，客观的分析预算执行的实绩值与预算目标之间的差异，不能揭示差异产生的根本原因。在预算的评价、考核阶段，缺乏与绩效考核系统有效衔接，忽视预算管理的强制性保障，该奖励的不兑现，该打板子的不打，从而使预算管理的流于形式。因此，大多数国内企业的预算管理是只得其法，未得其实，不能发挥预算管理的应有作用，处于只具备预算管理表格这一基本硬件的水平，未能灵活运用预算管理思想精髓，未能发挥预算管理对生产经营

5、活动有效管控的作用。二、运行有效的预算管理体系的三个层面一套成熟的预算管理体系在预算编制、执行控制、结果衡量、差异分析、绩效评价、考核激励和改进完善等流程上，应满足各管理层级分工明确，各业务预算管理单元责任明晰的要求，强调各项生产经营指标与管理责任相匹配，强调在战略目标与预算目标平衡的情况下不断优化资源配置，强调预算归口管理与专项预算管理。以下三个层面的预算管理构成了行之有效的预算管理体系。1、基于决策层面预算管理决策层面的预算管理，内容侧重预算管理与战略规划管理的衔接，重点是合理确定年度预算目标，并通过配置企业内外部资源有效支撑预算目标的实现。决策层面预算管理

6、是目标与资源配置的导向性管理，其中目标是包含激励意图和适当压力的目标，年度预算目标的确定既不能鞭打快牛，也不能裹足不前，追求“伸手不及、跃而可得”的最佳效果。资源配置要求在设定的预算目标前提下，通过增量资源配置方案与存量资源整合方案管理满足预算期内企业生产经营过程中对资源在时间上、空间上和数量上的要求。92、基于经营管理层面的预算管理经营管理层面的预算管理内容侧重组织年度预算编制、预算归口管理、专项预算管理、预算评价考核。编制年度预算是一项有挑战、有难度的工作，若要把预算编制的客观合理，既要对战略规划目标进行有效的分解，同时要结合到近期的市场竞争情况和内外部资源

7、情况进行短期预测，有效预测年度收入目标。编制年度预算要贯彻自上而下的预算管理理念，按业务单元进行分解年度目标，以明确经营单位的责任；按预算期间分解成季度、月度预算，以便对年度目标进行弹性控制。预算归口管理体现管业务必须管预算的理念，归口管理部门要基于管理职责，对业务进行有效管控，对各项业务对应的年度成本费用目标值负责。专项业务预算突出预算对特殊业务领域发展的引领作用，突出预算对增量资源的配置作用，以专项业务预算目标的实现推动专项业务的发展。预算评价考核是预算管理体系强制性的保证，赋予了预算管理生命力，一套评价考核指标选取合理、指标值客观科学、考核方法得当、正负激

8、励措施有力的评价考核机制