信息化环境下施工企业内部控制体系优化探究

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1、信息化环境下施工企业内部控制体系优化探究　　【摘要】建筑施工企业综合管理信息系统的核心组成部分是财务信息系统，健全的信息系统内部审计程序既能有效保障公司资产安全完整，又能使其合理充分利用、发挥最大效益。结合目前频发的建筑施工企业腐败现象，依据建设系统内部审计相关准则，分析现代信息化环境下建筑施工企业内控体系建设的现状，从信息系统审计的视角查找前建筑施工企业内控体系的缺陷与不足，深入探讨建筑施工企业腐败问题频发的根源。以信息系统审计为平台，构建并优化内部控制体系，方能从根本上控制不断蔓延的建筑施工企业腐败现象。【关键词】信息系统；内部审计；内部控制；施工企业腐败现象6近

2、几年，全国各地建筑施工企业腐败案件频频曝光，建筑企业高层领导涉嫌行贿受贿现象频发，这些腐败案件引起了社会各界的广泛关注。预防与遏制建筑施工企业腐败现象，成为当前行政主管部门和社会各界面临的重要课题。信息系统审计监控功能弱化，内控体系建设不完善，是建筑施工企业腐败现象频发的重要原因。以信息系统审计为平台构建完备的建筑施工企业内控体系，是从根本上控制施工企业腐败现象的关键。1.信息系统审计与内部控制系统会计信息系统是施工企业综合信息系统的核心组成部分，《内部审计具体准则第28号-信息系统审计》指出，信息系统审计是指由组织内部审计机构及人员对信息系统及其相关的信息技术内部控

3、制和流程开展的一系列综合检查、评价与报告活动，该准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的信息系统审计活动。内部控制系统以控制环境为核心，由控制环境、控制活动、风险评估、信息沟通、监督五要素组成一个有机的整体，各要素之间相互作用、相互影响。施工企业内部控制体系，是指为了实现企业发展目标，保证资金、资产、资源安全、完整，并得到合理有效利用；保证会计信息真实、准确，保证有关法律、法规、规章的贯彻实施而制定与实施的一系列控制方法、保证措施和业务程序。”2.施工企业内部控制体系现状分析2.1硬件软件配置齐备，内部控制理念缺乏6目前，大多施工企业比较重视财务信息化

4、建设，逐步实现了硬件设备和软件系统的信息化，实行计算机财务信息统一管理，在跨院区财务管理平台上实现信息数据同步。但是，随着硬件设备的更新、软件系统的升级和VPN技术的发展，仍有部分施工企业领导和财审负责人对信息系统内部控制管理的认识不足、重视不够，未能及时以信息系统审计为平台建立和完善内部控制体系。2.2复合型审计人才缺乏，风险评估技术滞后现代内部审计需要内部审计人员在具备审计专业知识的基础上，还要学习信息系统和计算机技术。信息技术风险评估是施工企业信息系统内部审计的前提。目前，大多数施工企业的内部审计人员风险评估技术滞后，尚不能准确识别与信息系统技术相关的内部和外部

5、风险，缺失完善的风险评价指标体系，因而不能准确分析信息系统发生风险的可能性和影响程度。2.3内部控制环境弱化，缺失风险控制评价评价单位内部控制环境的优劣，主要的考察因素：单位的组织结构、职权划分、人事安排以及领导的思维方式、价值观、管理理念和风格等。目前，施工企业管理者大多是某些专业突出人才转换而来，在管理理念上或多或少受到非管理专业思维模式的误导，在对施工企业的内部控制和风险分析上缺乏科学认识。2.4法人治理结构存在缺陷，导致内控体系不完善根据《会计法》相关规定，院长对施工企业财务工作和会计资料的真实性、完整性负责。在实际工作中却时而“政出多门、条块分割、多头操作”

6、的异常现象。6施工企业内部会计控制涉及各个部门，各单位都根据自身特点制定了内部管理办法和监督控制手段。但是，缺乏综合衔接的内部“统一管理”办法和联动牵制的内部“监督控制”手段，从而导致部门之间的工作重叠、利益矛盾、效率低下。3.以信息系统审计为平台，完善内部控制体系3.1提高认识、高度重视，完善内部控制体系加强施工企业内部审计工作的信息化建设，完善内部控制体系，首先从思想观念上要高度重视。为适应施工企业内部审计信息化建设的步伐，审计人员要增强紧迫感，努力学习现代计算机技术，不断提升信息化审计的技术水平。随着网络技术的不断发展和软硬件配置的不断更新，施工企业领导和财审负

7、责人应更加重视信息系统管理，及时建立和完善以信息系统审计为平台的施工企业内控体系。3.2加强培训、积极引进，建立复合型审计队伍审计专业知识不仅关系到施工企业信息系统审计工作的质量，也事关整个施工企业的可持续发展。建立一支既有扎实的理论知识、又有丰富的实践经验的复合型审计队伍，吸收专业知识丰富、计算机水平高、实践能力强的人才加入到信息化审计队伍中来，以促进施工企业卫生事业的可持续发展。3.3优化企业内部控制环境，构建信息化审计软件平台6随着现代网络技术的发展，财务系统和审计系统逐步实现了实时联网，强化了审计部门的事中审计监督职能。目前，大多施工企业现已