重塑企业财务预算管理探析

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1、重塑企业财务预算管理探析　　作者简介：刘赫楠（1979.09-），男，汉族，德瑞斯博海机械设备（大连）有限责任公司职务：会计，职称：中级会计师研究方向：预算管理，成本管理，资金风险管理。摘要：本文从企业自身发展角度出发，论述了当今企业建立、执行和年终考评财务预算所遇到的一系列现实问题，并针对这些问题建设性的提出对现有预算管理模式科学化、精细化创新。将预算的制定、执行控制、定期考核、年终考评切实纳入日常财务管理中。关键词：财务预算体系；经营预算；财务预算管理；财务管理闭环1、当前部分企业进行财务预算管理的现状目前，多数企业已

2、建立了财务预算管理体系。预算执行控制的结果，在一定程度上体现了预算管理水平的高低。多数企业财务管理者对财务预算制定的重要性已经形成了共识，但是对财务预算管理工作的重要内容，即预算管理、控制和考评，认识还不够全面，笔者认为，只有从企业实际情况出发，深化对预算管理、控制和考评理解，找到有效实施途径，更好地发挥全面预算的作用。2、对企业财务预算进行再造72-1从科学管理、精细化管理角度看企业需要怎样的财务预算从企业的发展过程来看，在一定时期，一定阶段制定全面财务预算未必科学有效，而且不恰当的财务预算反而会阻碍企业发展。在企业创立

3、时期，没有可以历史财务数据作为参照，所制定的部分财务预算往往与实际复杂的业务有出入，比如说，企业的资金预算，企业为与客户搞好关系，争取更多的销售额，将收款期向后延长；另一方面，由于业绩提高，营业费用也会增长。在企业高速发展阶段，营业收入和营业成本大幅增加，与二者正相关的费用也随之增加，与年初制定的预算目标有很大差异。据此我们得出结论，企业在特定时期制定的预算会不准，这是正常的。财务预算的目的不是在于制定全面准确的财务预算，而其作用是针对企业不同发展时期，去制定专门的财务预算，将企业的经济运行控制在正常区域内，降低或规避财务

4、风险和经营风险的发生。2-2财务预算管理的科学系统制定7科学合理的预算可以调动企业各级员工的积极性，反之，过高或过低的预算目标则不利于企业的成长。其次，预算可以推动企业取得业绩，财务预算数据也是考核指标，从而形成了预算指标、业绩考核和财务会计报告三者的财务管理闭环；再次是控制作用，通过预算执行情况，管理层可以进行适当调控，把握企业整体走向，使之在预算范围内；最后是科学资源配置作用，将有限的企业资源配置到企业未来发展最需要的地方。建立财务预算体系应遵循的原则归纳起来有如下五点，目标一致性原则：明确经营目标是前提，预算体系中的

5、各种预算需围绕这目标来确定。口径一致性原则：其构成主要有三方面内容，一是从核算的角度讲就是预算会计科目要与实际归集的会计科目在核算范围上要保持一致，体现了会计的可比性原则；二是从组织架构讲就是纳入预算的企业各部门，在一个预算周期中，费用归口划分规则上，保持口径一致；三是从核算周期上讲，无论固定周期预算还是滚动周期预算，相互间在核算期间划分上保持周期一致。激励原则：编制预算应积极可靠，留有余地。不要把预算指标定得过低或过高，根据实际执行情况，奖惩分明，能有效地调动全体员工的积极性。可控性原则：在预算执行过程中，把实际与预算加

6、以比较，揭示出来的差异，对某些指标可以制定可容忍区间，科学考核相关责任部门或有关人员的工作成绩。重要性原则：在业务预算中涉及到的内容很多，对于与经营目标影响不大的预算应予以简化或者取消。72-2-1经营预算管理和控制经营预算是财务预算的重点，其内容大体上包含：销售预算、生产成本预算，采购预算等。销售预算是企业整个预算体系的核心，生产预算和采购预算直接为之服务。根据实际合同标的交货期，一般将销售预算按月进行预测，做月度滚动计划。生产成本预算则根据销售预测的情况，预测出各个生产节点和与之对应的相关费用的产生，而采购预算则是根据

7、生产成本预测的各个节点的做采购计划。三者环环相扣、密不可分。从控制角度来讲，主要是防范如下问题的产生，一是合同标的交货期有较大变动时需要协调生产和采购方面的计划变动；二是生产方面过饱和，导致延期交货，企业将会承担违约风险；三是防范供应商不能在采购合同要求的交货期交货的风险和存在不良品的风险。2-2-2投资预算管理和控制。7就生产型企业而言，投资预算是保证销售预算实施和生产过程能够顺利进行的基础。此类预算往往是企业在高速发展过程中，由于企业自身规模已经满足不了生产需要，进行扩大再生产或者企业有足够的资源可以对外投资。就第一种

8、情况而言，该类预算在在建工程科目中进行核算，在执行过程中多数情况下会有借款发生，其产生的利息需要按照财务会计准则要求，对完工时间进行准确控制，从而能确认资本化或者费用化的利息，保证在预算额度之内。第二种情况是属于对外投资性质，如果存在货币资金投资的情况下，则重点是对现金流支付预算的控制，充分利用资金的时